Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les frais liés aux matériaux de conception créative sont soumis à la taxe
Sujet
Base d'imposition,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-16-2004
16 septembre 2004
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère **********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ) concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de services de conception et de mise en page utilisés dans la création de manuels de produits. En outre, le contribuable soumet sa lettre en tant que demande de remboursement à titre conservatoire de la taxe d'utilisation payée sur ces services. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'appareils ménagers. Le contribuable joint à chaque appareil vendu un guide d'utilisation et d'entretien "" manuel qui fournit des instructions sur la manière d'utiliser et d'entretenir le produit. Le contribuable passe un contrat avec une société pour la création des manuels de produits qui comprennent les illustrations, le formatage informatique, la conception de la mise en page, les épreuves et les films/bleus. Le contribuable envoie la conception et la mise en page à un imprimeur pour la production des manuels de produits. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de ces services utilisés pour créer les manuels "Use and Care Guide".
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe de vente sur le "prix de vente" des biens meubles corporels vendus en Virginie. "Le prix de vente" est défini dans Va. Code § 58.1-602 as "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente . . . ." (souligné par l'auteur). Ces lois ont pour effet de garantir que la taxe est perçue sur l'ensemble de la contrepartie reçue et précisent que la contrepartie comprend tous les frais liés aux services connexes.
Le Département a traité une affaire présentant un ensemble de faits similaires dans le document public (P.D.) 91-71 (4/16/91). L'arrêt portait sur l'achat de matériaux utilisés dans la conception et la mise en page de manuels de produits utilisés par les acheteurs de produits vendus par le contribuable. Dans cette décision, le ministère a confirmé la taxe sur l'achat par le contribuable de matériel de conception et de mise en page qui a ensuite été fourni à des imprimeurs pour qu'ils l'utilisent dans la production de manuels de produits. L'achat de ces matériaux a été considéré comme un achat taxable de biens meubles corporels pour l'usage et la consommation propres du contribuable, car les matériaux eux-mêmes n'ont pas été revendus et ne sont pas devenus une partie physique des manuels.
Dans la situation que vous présentez, le contribuable achète du matériel de conception créative pour l'élaboration de son manuel de produit qui sera utilisé par les imprimeurs pour la production de manuels. Sur la base des lois et des décisions citées ci-dessus, les frais liés aux matériaux de conception créative pour l'élaboration du manuel du produit sont soumis à la taxe lorsqu'ils sont achetés par le contribuable et envoyés ensuite à un imprimeur pour la production. Sur la base de cette décision, je dois rejeter votre demande de protection et votre demande de remboursement dans cette affaire.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section "Politique fiscale" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
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- Commissaire à la fiscalité
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- Kenneth W. Thorson
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AR/45005T
Décisions du commissaire fiscal