Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur la vente de bagues de classe, de photographies scolaires et d'autres programmes de collecte de fonds...
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-16-2004
16 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'encontre de ********** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1999 à août 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable vend des bagues de classe, des blouses de fin d'études, des annuaires et d'autres articles similaires aux élèves des écoles de Virginie. L'audit du ministère a considéré que certaines ventes de bagues de classe étaient taxables. Le contribuable s'oppose à l'imposition des ventes d'anneaux de classe pour lesquelles il a payé une commission à l'école, en invoquant l'exonération prévue par la loi sur l'éducation. Va. Code § 58.1-609.4(8) pour les activités de collecte de fonds de l'école.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.4(8) La loi stipule, dans sa partie pertinente, que "la taxe ne s'applique pas à la vente de bagues de classe, de photographies scolaires et d'autres programmes de collecte de fonds pour lesquels une école primaire ou secondaire à but non lucratif reçoit une commission ou le produit net après le paiement des vendeurs et d'autres dépenses directes."
Dans ce cas, l'auditeur a refusé l'exonération en Va. Code § 58.1-609.4(8) sur certaines ventes d'anneaux de classe parce que les commissions n'ont pas été payées aux écoles avant le début de l'année scolaire suivant celle au cours de laquelle les anneaux de classe ont été commandés ou vendus. En d'autres termes, l'auditeur a déterminé que les commissions n'avaient pas été payées aux écoles en temps voulu et que l'exemption ne s'appliquait donc pas à ces ventes. Le contribuable fait valoir qu'en raison du volume de ses ventes, le calcul et le paiement des commissions prennent un certain temps.
La formulation de l'exemption dans Va. Code § 58.1-609.4(8) n'exige pas que les paiements de la commission ou du produit net soient effectués à un moment précis après les ventes pour pouvoir bénéficier de l'exonération. Néanmoins, la loi comporte manifestement une condition implicite de raisonnabilité quant au délai dans lequel la commission doit être payée. Après tout, l'objectif de l'exonération est de bénéficier aux étudiants et aux écoles, et non au contribuable. Le contribuable ne peut pas, à sa discrétion, retenir arbitrairement le paiement de la commission ou du produit net pendant une période indéterminée et s'attendre à ce que les transactions bénéficient de l'exonération. Si, au moment de l'audit, les commissions ou les recettes nettes n'ont pas été versées aux écoles, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération et il est tout à fait approprié que l'auditeur émette un avis d'imposition.
Par conséquent, sur la base des informations présentées et après vérification par le vérificateur que le contribuable a payé une commission ou le produit net à ces écoles après paiement des fournisseurs ou d'autres dépenses directes, l'audit sera ajusté pour supprimer les ventes associées.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à *****@tax.state.va.us ou à *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/44284Q
Décisions du commissaire fiscal