04-124 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas abandonné définitivement son domicile en Virginia

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

09-16-2004

16 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le département a obtenu des informations selon lesquelles des déclarations de renseignements de tiers pour l'année fiscale 2000 avaient été envoyées par courrier au contribuable en Virginia. Le département a envoyé au contribuable un questionnaire afin de déterminer s'il était tenu ou non de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. En réponse à l'enquête du Département, le contribuable soutient qu'il a quitté définitivement son domicile de Virginia et a commencé à résider au domicile d'un fils adulte ("Son A") à ***** ("State A") en novembre 1999.

Le contribuable était résident de Virginia au moment où il a pris sa retraite en 1999. À cette époque, le contribuable possédait et résidait dans une maison en Virginia, était titulaire d'un permis de conduire en Virginia et possédait un véhicule à moteur immatriculé en Virginia. En prévision de sa retraite, le contribuable a acheté un véhicule de loisirs ("RV") avec son fils A, et a enregistré le véhicule de loisirs au nom du fils A dans l'État A. En octobre 2000, le contribuable a obtenu un permis de conduire de l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A.

Le contribuable affirme qu'il n'a été présent en Virginia que pendant neuf jours sur le site 2000 et qu'il a passé la majeure partie de l'année à voyager dans son véhicule récréatif. Le contribuable est resté propriétaire de la maison en Virginia et d'un véhicule immatriculé et garé en Virginia. Le contribuable affirme qu'il a conservé la maison et le véhicule à moteur en Virginia principalement pour l'usage d'un autre fils adulte ("Son B").

Le département a conclu que le contribuable n'avait pas abandonné définitivement son domicile en Virginia et n'avait pas établi un domicile dans l'État A à l'adresse 2000. Il a évalué l'impôt, les intérêts et la pénalité de Virginia. Le contribuable soutient qu'il a abandonné son domicile en Virginia et établi un domicile dans l'État A en novembre 1999.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement. Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.

Le contribuable affirme qu'il avait l'intention de transférer son domicile de Virginia à l'État A en novembre 1999. Pour prouver son intention d'établir son domicile dans l'État A, le contribuable affirme qu'il a emménagé dans la maison du fils A dans l'État A et qu'il a utilisé le véhicule de plaisance immatriculé dans l'État A au nom du fils A comme principale source de transport. En ce qui concerne l'abandon de son domicile en Virginia, le contribuable affirme que la résidence qu'il a continué à posséder en Virginia n'était pas disponible pour son usage parce que le fils B l'utilisait. En outre, le contribuable affirme que les déclarations de renseignements ont été envoyées en Virginia parce que Son B s'occupe de toute sa paperasserie. Toutefois, aucune de ces dispositions n'est étayée par des preuves objectives. Le contribuable n'a pas fourni de contrats de location ou de reçus de déménagement pour prouver l'emménagement sur le site 1999.

La seule preuve objective que le contribuable a fournie pour indiquer qu'un changement de domicile a eu lieu est l'obtention d'un permis de conduire de l'État A et l'inscription sur les listes électorales en octobre 2000. Cette preuve est insuffisante pour démontrer que le contribuable avait l'intention de transférer son domicile de Virginia à l'État A en novembre 1999. Ces éléments démontrent que le changement de domicile a pu avoir lieu au plus tôt en octobre 2000. En considérant cette preuve avec les autres circonstances de cette affaire, le Ministère concède que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginia et a acquis un domicile dans l'Etat A en octobre 2000.

En conséquence, le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 2000. Veuillez envoyer une déclaration d'année partielle pour l'année d'imposition 2000 reflétant la date du changement de domicile à ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Si nous ne recevons pas la déclaration dans le délai de 30- jours, nous ajusterons la cotisation conformément à cette détermination sur la base des informations actuellement disponibles.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49262B

Décisions du commissaire fiscal