04-123 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Non-résident, résident domicilié ou résident effectif

Sujet

Retenue d'impôt

Date d'émission

09-16-2004

16 septembre 2004

Objet : Demande de décision : Retenue à la source de l'impôt sur le revenu

Chère **********

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les exigences de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginia de ***** (le "Taxpayer"). Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable a engagé une personne (l'employé "" ) à un poste qui l'oblige à voyager pendant de longues périodes en dehors des États-Unis. La base d'opérations de l'employé est le siège social du contribuable en Virginia. Avant d'être engagé par le contribuable, le salarié résidait avec son épouse et ses enfants dans un autre État. L'employé a loué un appartement en Virginia, où il a l'intention de rester pendant qu'il travaille aux États-Unis. L'employé a demandé au contribuable de changer l'adresse de son domicile en Virginia. Vous avez demandé une décision sur la question de savoir si le contribuable est tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur le salaire de l'employé.

ARRÊT

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient son domicile en Virginia. La question de savoir si une personne physique est résidente de Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu est de nature factuelle et est déterminée après examen de tous les éléments de preuve. Les informations fournies ne sont pas suffisantes pour prendre une telle décision.

Code de Virginie § 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employé "" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire, ou un résident du Commonwealth qui effectue ou a effectué un service ... en dehors du Commonwealth pour un salaire." Ainsi, un employé qui gagne un salaire en effectuant des services en Virginia doit faire l'objet d'une retenue d'impôt, qu'il soit résident ou non-résident de la Virginia. En règle générale, lorsqu'un salarié réside en Virginia, l'ensemble de son salaire est soumis à la retenue à la source.

Sous Va. Code § 58.1-461, toutefois, un employeur n'est pas tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie si l'employé fournit un certificat signé d'exemption de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginie (formulaire VA-4) qui certifie que l'employé n'a pas été assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale précédente et ne sera pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale en cours. L'employeur n'est pas tenu de déterminer si le salarié a demandé le nombre correct d'exemptions. Le formulaire VA-4 prévoit également une exonération totale de la retenue si

- 1. L'employé s'attend à avoir un revenu brut ajusté de Virginia inférieur à $5,000 (célibataire), $8,000 (marié, déclaration conjointe ou combinée) ou $4,000 (marié, déclaration séparée) ; ou

- 2. L'employé vit dans le Kentucky ou le district de Columbia et se rend quotidiennement à son travail en Virginia, ou l'employé est domicilié ou résident légal du Maryland, de la Pennsylvanie ou de la Virginie occidentale dont le seul revenu provenant de Virginia est constitué de traitements et salaires et ces traitements et salaires sont soumis à l'impôt sur le revenu par l'État du domicile de l'employé.

Un salarié peut réduire ou éliminer la retenue de l'impôt sur le revenu de Virginia en soumettant un formulaire de crédit d'impôt sur le revenu de l'employé de Virginia pour les impôts sur le revenu payés à un autre État (formulaire VA-4b). Ce formulaire permet à un employé d'estimer le crédit auquel il aurait droit pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État et d'ajuster en conséquence sa retenue d'impôt sur le revenu en Virginia.

Dans ce cas, l'employé travaille principalement en dehors des États-Unis, mais il effectue certains services en Virginia pour le compte du contribuable en échange d'un salaire. En outre, l'employé a établi son domicile en Virginia. L'État dans lequel l'employé résidait avant de travailler pour le contribuable n'impose pas d'impôt sur le revenu aux personnes physiques. Sur la base des faits fournis, il ne semble pas que l'employé réponde à l'une des exemptions de retenue prévues dans le formulaire VA-4 ou le formulaire VA-4b. En conséquence, le contribuable est tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les salaires de l'employé.

Si vous déterminez que l'employé est un non-résident de Virginia, il existe plusieurs méthodes pour déterminer le montant du salaire soumis à la retenue. La méthode utilisée par l'employeur doit être celle qui reflète le plus fidèlement les revenus réels provenant de Virginia. Voir les documents publics 82-169 (12/02/82), 84-62 (5/23/84), 85-134 (6/18/85), et 96-252 (9/27/96).

J'espère que ce qui précède répond à votre question. Des copies de la Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/46809B

Décisions du commissaire fiscal