Type d'impôt
Taxe sur les cigarettes
Description
Lignes directrices et règles relatives à l'augmentation du taux de la taxe sur les cigarettes
Sujet
Rapports
Date d'émission
07-30-2004
LIGNES DIRECTRICES ET RÈGLES RELATIVES À L'AUGMENTATION DU TAUX DE LA TAXE SUR LES CIGARETTES EN VIRGINIE
Juillet 30, 2004
Ces lignes directrices et règles sont publiées par le département des impôts (TAX) afin de guider les grossistes et détaillants de cigarettes ainsi que le public en ce qui concerne l'augmentation du taux d'imposition des cigarettes qui prend effet à partir du mois de septembre 1, 2004. L'augmentation du taux de la taxe sur les cigarettes a été prévue par le projet de loi de la Chambre des représentants 5018 (chapitre 3, 2004 Special Session I). Le projet de loi 5018 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices et de ces règles sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act).Code of Va. §2.2-4000 et suivants.). Ces lignes directrices et ces règles complètent la réglementation existante de TAX sur les cigarettes (23 Virginia Administrative Code 10-370-10, et suivants.). Dans la mesure où il existe un conflit entre les règlements existants et les présentes lignes directrices et règles, ces dernières régissent l'administration de la taxe sur les cigarettes pendant la période de transition entre le taux d'imposition actuel et le nouveau taux d'imposition, y compris les mois précédant et suivant le mois de septembre 1, 2004. La TAX a collaboré avec les grossistes et les détaillants de cigarettes pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de TAX à l'adresse suivante www.tax.state.va.us.
Augmentation de la taxe sur les cigarettes
À partir de septembre 1, 2004, le taux de la taxe sur les cigarettes de l'État passera de 1.25 mills par cigarette (2.5 cents par paquet de cigarettes 20 ) à 1 cent par cigarette (20 cents par paquet de cigarettes 20 ). À partir de juillet 1, 2005, le taux passera à nouveau à 1.5 cents par cigarette (30 cents par paquet de 20 cigarettes).
Attribution de timbres fiscaux de Virginie (taxe sur les cigarettes)
De mai 1, 2004, à août 25, 2004 ("la période"), TAX limitera ses ventes de timbres fiscaux de Virginie (taxe sur les cigarettes) au taux d'imposition actuel ("anciens timbres") sur la base des achats effectués par l'agent de timbrage au cours de la même période en 2003. La quantité de timbres que chaque agent d'estampillage peut acheter, arrondie au rouleau le plus proche de 30,000 timbres, au cours de la période sera limitée au total des allocations d'achat mensuelles suivantes :
- Mai 2004 - pas plus de 102% des achats effectués en mai 2003
Les achats effectués depuis le mois de mai 1, 2004 et le stock initial à partir du mois de mai 1, 2004 seront décomptés de la limite d'achat de chaque agent d'estampillage pour la période. Lorsque la limite d'achat de la période est atteinte, les commandes (et les paiements) pour les anciens timbres sont renvoyés sans avoir été exécutés.
Tout agent de marquage qui dépasse sa limite d'achat pour la période doit restituer les timbres excédentaires à TAX, sur demande.
Exemple de répartition des achats mensuels et de limite de période :
 | Mai | Juin | Juillet | Août | Période Total |
| Augmentation autorisée des achats | 2 % | 5 % | 10 % | [2/3 x10%] | |
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| 2003 Achats réels | 100,000 | 80,000 | 80,000 | 90,000 | |
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| Stock de départ 5/1/04 | 20,000 | | | | |
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| 2004 Allocations d'achat | 102,000 | 84,000 | 88,000 | 66,000 | 320,000a |
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| 2004 Bons de commande | 80,000 | 100,000 | 105,000 | 66,000 | 351,000 |
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| 2004 Commandes à remplir par la TAXE | 80,000 | 100,000 | 105,000 | [$0b] | 285,000 |
Notes :
a. La somme des allocations d'achat mensuelles, moins le stock initial, sert de limite à la période.
b. L'ordre du mois d'août de $66,000 entraînerait le dépassement de la limite de période de $320,000 et ne serait donc pas exécuté. L'agent d'estampillage serait toutefois autorisé à soumettre une commande de35,000 août et à respecter le délai.
La TAXE peut, à la demande d'un agent d'estampillage, faire des exceptions à ces limites d'achat dans les cas où les allocations d'achat basées sur les achats de timbres de l'année précédente imposent une difficulté aux agents d'estampillage opérant de bonne foi dans le cadre des lignes directrices et des règles. Par exemple, les limites d'achat pour les nouveaux agents d'estampillage pourraient être basées sur des mesures de l'activité d'estampillage ou d'achat plus récente. Les demandes doivent être adressées à la TAX par écrit. La TAX fournira une réponse verbale aux demandes écrites dans un délai de cinq jours ouvrables, suivie d'une réponse écrite.
Pour l'application de ces limites d'achat, TAX consolidera les achats de timbres, l'historique d'estampillage et le stock d'un agent d'estampillage avec les achats de timbres, l'historique d'achat et le stock de ses agents d'estampillage affiliés. "Affilié": une personne ou une entreprise qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entreprise. Une personne contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité. Aux fins de la présente définition, on entend par "voting security" un titre qui (i) confère à son détenteur le droit de voter pour l'élection des membres du conseil d'administration ou d'un organe de direction similaire de l'entreprise ou (ii) est convertible en un titre conférant un tel droit de vote, ou permet à son détenteur de recevoir un tel titre lors de son exercice. Une participation dans une société en nom collectif est considérée comme une valeur mobilière avec droit de vote.
Code de la Va. § 58.1-1009 prévoit que toute personne qui vend des timbres fiscaux non apposés sur des cigarettes est coupable d'un crime de classe 6. Toutefois, en vertu de son pouvoir d'émettre des lignes directrices et des règles transitoires, TAX autorisera les agents d'affranchissement affiliés à transférer des timbres entre eux après en avoir informé par télécopie Patrick Musselwhite, Cigarette Tax Stamp Unit, Fiscal Office, Virginia Department of Taxation, à l'adresse suivante : (804) 786-3911.
Apposition d'anciens timbres pendant la période de transition
De juillet 30, 2004 à août 27, 2004, chaque agent de marquage du Commonwealth disposera de soixante-douze (72) heures à compter de la réception de cigarettes non marquées pour apposer les anciens timbres sur les cigarettes. Ce délai prolongé ne pas s'appliquent à l'apposition de nouveaux cachets (voir la section suivante). Cela ne peut pas non plus être interprété comme une prolongation des délais mentionnés ci-dessous.
Vente de nouveaux timbres
TAX commencera à vendre des timbres reflétant l'augmentation du taux d'imposition ("nouveaux timbres") à partir du lundi 2, 2004. Les limites d'achat ne s'appliquent pas aux ventes de nouveaux timbres. Aucun timbre de transition ne sera émis. Une taxe plancher (voir ci-dessous) s'appliquera en lieu et place de l'utilisation de timbres transitoires.
Délais
Les délais suivants s'appliquent à la transition :
Dépôt des déclarations de taxe d'étage par les agents d'estampillage
Les agents d'affranchissement paient une taxe plancher en lieu et place de l'application des timbres transitoires. Au plus tard le 10, 2004, chaque agent chargé de l'apposition de l'estampille doit déposer auprès de la TAX une déclaration de taxe sur les planchers indiquant le nombre de paquets de cigarettes sur lesquels une ancienne estampille a été apposée et qui sont en sa possession à la date du 12:01 du mercredi 1, 2004. La déclaration d'impôt sur les sols doit être établie sur un formulaire spécifié par TAX. Accompagnant la déclaration de la taxe sur les planchers, chaque agent d'estampillage doit verser à TAX un montant égal à00875 multiplié par le nombre de cigarettes en possession de l'agent à la date du 12:01 A.M. le mercredi 1, 2004.
La déclaration d'impôt de base de tout agent de marquage opérant à la fois en tant que grossiste et détaillant doit indiquer le nombre de paquets sur lesquels un ancien timbre a été apposé et qui se trouvent dans sa zone de distribution ou dans ses installations à la date du 12:01 A.M. on September 1, 2004 et la taxe plancher est calculée en utilisant un montant égal à $.00875 multiplié par le nombre de cigarettes dans la zone de distribution ou l'installation.
Les formulaires de taxe de plancher seront envoyés par courrier aux agents d'affranchissement au plus tard le 16, 2004. Ils seront également disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.state.va.us.
Timbres non appliqués
Les crédits de retour ne peuvent pas être utilisés pour de futurs achats de timbres jusqu'à ce que la déclaration et le versement de la taxe sur les sols aient été déposés auprès de TAX. Les agents d'estampillage ne peuvent pas utiliser un crédit de retour anticipé dans le calcul de leur versement d'impôt sur le sol.
Obligations et lettres de crédit
À partir de l'émission des nouveaux timbres, les grossistes pourront obtenir de nouveaux timbres à crédit auprès de la TAX en déposant une caution ou une lettre de crédit irrévocable :
- La caution ou la lettre de crédit doit être au moins égale au double des achats mensuels moyens de timbres de Virginie prévus par le grossiste au nouveau taux d'imposition, tel que déterminé par la TAX.
- La garantie doit être émise par une société de cautionnement autorisée à exercer ses activités en Virginie et rédigée de telle sorte que, moyennant le paiement en temps voulu de la prime, elle reste en vigueur d'année en année, à moins qu'elle ne soit résiliée plus tôt.
- La lettre de crédit doit provenir d'une banque constituée ou autorisée à exercer des activités bancaires en vertu des lois du Commonwealth ou autorisée à exercer des activités dans le Commonwealth en vertu des lois bancaires des États-Unis, ou d'une institution d'épargne assurée par le gouvernement fédéral et située dans le Commonwealth. La banque ou l'institution d'épargne ainsi que la forme et le contenu de la lettre de crédit doivent être jugés satisfaisants par la TAXE.
- La caution ou la lettre de crédit désigne le Virginia Department of Taxation, Tobacco Stamp Revenue Unit, P.O. Box 1301, Richmond, VA 23218-1301 comme bénéficiaire.
- La caution ou la lettre de crédit indique clairement la date d'expiration de l'instrument.
- Outre les références habituelles aux dispositions du Code de commerce uniforme, le paragraphe suivant doit figurer dans le cautionnement ou la lettre de crédit :
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- "L'objectif de cette caution ou lettre de crédit est de garantir au département fiscal de Virginie le paiement des montants qui lui sont dus et qui dépassent 30 jours. Toutes les réclamations déposées par le Virginia Department of Taxation contre cette caution ou cette lettre de crédit et qui font état d'un solde dû datant de plus de 30 jours seront payées sur cette caution ou cette lettre de crédit".
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La TAX vend des timbres à crédit aux agents d'estampillage qui déposent une caution ou une lettre de crédit, pour autant que le solde des achats à crédit de l'agent ne dépasse pas les limites de la caution ou de la lettre de crédit. Les agents d'affranchissement qui ont déposé une caution ou une lettre de crédit peuvent utiliser des chèques d'entreprise pour l'achat de timbres et le paiement des soldes impayés. Si la TAXE doit exiger une caution ou une lettre de crédit, elle obligera l'agent d'estampillage à effectuer tous ses futurs achats uniquement au comptant.
Les agents d'estampillage qui disposent actuellement d'un cautionnement auprès de la TAX doivent revoir leur cautionnement pour déterminer s'il répond à ces exigences.
Recours
Les contribuables peuvent faire appel des questions relatives à la taxe sur les cigarettes auprès de TAX en utilisant la procédure de recours administratif applicable aux autres taxes d'État gérées par TAX, telle qu'elle est décrite dans les documents suivants Code of Va. § 58.1-1821. Les appels concernant les taxes sur les cigarettes ne sont pas soumis à la loi sur la procédure administrative.
Sanctions en cas d'infraction à la loi sur la taxe sur les cigarettes
Sous Code of Va. § 58.1-1003, le non-respect par un agent d'estampillage des procédures d'estampillage des cigarettes peut entraîner le retrait du permis de l'agent et sa condamnation à un délit de classe 1. À partir du mois de juillet 1, 2004, les sanctions administratives pour défaut d'apposition de cachets imposées par Code of Va. § 58.1-1013 passera de25 à250 par an.
et, en cas d'intention délibérée de frauder le Commonwealth des taxes sur les cigarettes, de250 à2,500 par paquet. En outre, en vertu de la Code of Va. § 58.1-1013, la deuxième infraction et les infractions suivantes entraînent un retrait de permis d'au moins un an.
Étant donné que la taxe plancher remplace l'application des timbres transitoires, les agents d'estampillage qui tentent de transférer des produits à leurs points de vente au détail, à des entités liées ou à des clients, ou qui reçoivent un avantage autre que le paiement normal des cigarettes achetées, de la part des détaillants pour leur avoir envoyé des produits pendant la période transitoire afin d'éviter la taxe plancher au niveau du commerce de gros, seront soumis à des pénalités administratives de250 $ par paquet et, en cas d'intention délibérée de frauder le Commonwealth des taxes sur les cigarettes, de2,500 $ par paquet. La TAX demandera une aide supplémentaire au département de contrôle des boissons alcoolisées et à la police de l'État pour faire appliquer les lois sur la taxe sur les cigarettes pendant la période de transition.
Le non-respect par un agent d'estampillage de ces lignes directrices et règles transitoires peut entraîner le retrait de son permis.
Lignes directrices pour l'augmentation de la taxe sur les cigarettes en juillet 1, 2005
La TAX publiera des lignes directrices et des règles supplémentaires concernant l'augmentation de la taxe sur les cigarettes prévue pour le mois de juillet 1, 2005.
Dispositions relatives au respect de la taxe sur les cigarettes
Le projet de loi 862 (Acts of Assembly 2004, Chapter 1029) a modifié les procédures statutaires actuelles relatives à la vente de cigarettes en (a) rendant illégal l'achat, la possession ou l'apposition de timbres sans l'obtention préalable d'un permis de la TAXE ; (b) augmentant les sanctions en cas de défaut d'apposition de timbres ; et (c) exigeant des agents d'estampillage qu'ils déposent un rapport mensuel auprès de la TAXE concernant les cigarettes sur lesquelles ils ont apposé des timbres. Ces modifications entrent en vigueur à partir du mois de juillet 1, 2004.
Formulaires pour la taxe sur les cigarettes
Les formulaires révisés relatifs à la taxe sur les cigarettes seront envoyés aux agents d'estampillage au plus tard le 16, 2004. Ils seront également disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.state.va.us. www.tax.state.va.us.
Pour de plus amples informations sur l'achat de timbres et le dépôt d'une caution ou d'une lettre de crédit, veuillez contacter la Cigarette Tax Stamp Unit, Fiscal Office, Virginia Department of Taxation, P. O. Box 1301, Richmond, Virginia 23218-1301, ou appelez (804) 367-8465.
Pour de plus amples informations sur les permis de timbrage ou les rapports mensuels, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle, Département de la fiscalité, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715 ou appelez (804) 786-3503.
Ces lignes directrices, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de la DG TAX, à l'adresse suivante www.tax.state.va.us.
Approuvé :
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
Juillet 30, 2004
Décisions du commissaire fiscal