04-118 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Société de gestion pharmaceutique, exemption pour les médicaments et les drogues

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

09-14-2004

14 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *******

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 1998 à juin 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre. Je constate que le contribuable a payé la partie fiscale de l'évaluation.

FAITS

Le contribuable est une société de gestion pharmaceutique et fait partie d'un groupe d'entités affiliées à but lucratif qui fournissent des services de santé mentale. Le contribuable exploite une pharmacie et a conclu un accord de gestion de pharmacie avec trois de ses filiales, dont l'une est un centre de traitement et les deux autres sont des hôpitaux agréés. Le contribuable a accepté de fournir des médicaments et des services connexes aux patients du centre de traitement et des hôpitaux. Le contribuable achète des médicaments en gros et les distribue aux patients sur la base d'ordonnances ou de bons de travail délivrés par les médecins du centre de traitement et des hôpitaux. Une fois que le contribuable a délivré les médicaments, ceux-ci sont livrés à l'infirmerie ou à un autre endroit du centre de traitement et des hôpitaux et administrés aux patients.

Le contribuable fournit des relevés mensuels au centre de traitement et aux hôpitaux, détaillant chaque médicament livré et le prix de vente. En ce qui concerne le centre de traitement, le contribuable doit d'abord chercher à obtenir le paiement des médicaments auprès de Medicaid et d'autres tiers payeurs. Les factures non reçues sont facturées et payées par le centre de traitement. Dans le cas des hôpitaux, le contribuable facture directement le paiement aux hôpitaux.

À l'issue de son audit, le département a conclu que le contribuable n'était pas une pharmacie de détail indépendante et que ses ventes de médicaments au centre de traitement et aux hôpitaux, sur ordonnance ou sur ordre de médecins agréés, ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération des médicaments et des drogues prévue par la loi sur la santé publique. Va. Code § 58.1-609.7(1). Le contribuable n'est pas d'accord avec l'interprétation de l'exonération faite par l'auditeur et conteste le montant de l'impôt. En outre, s'il est établi que l'exonération ne s'applique pas à la vente des médicaments par le contribuable, ce dernier soutient que la taxe devrait être imposée sur le prix de revient des médicaments.

DÉTERMINATION

Exemption pour les médicaments et les drogues

Pour déterminer si une pharmacie fonctionne indépendamment d'un hôpital, le ministère a élaboré un test à trois critères à la suite des décisions de la Cour suprême de Virginie dans les affaires suivantes Northern Virginia Doctors Hospital c. Département de la fiscalité, 213 Va. 504, 193 S.E. 2d 684 (1973) (ci-après, Hôpital des médecins de Virginia du Nord et Département de la fiscalité c. Bluefield Sanitarium, Inc, 216 Va. 686, 222 S.E.2d 526 (1976) (ci-après, Sanatorium de Bluefield). Dans les deux cas, la Cour a interprété l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les termes suivants Va. Code § 58.1-609.7(1) pour les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre de travail de médecins agréés et d'autres personnels de services médicaux spécifiés.

. Hôpital Northern Virginia Doctors, l'hôpital a acheté des médicaments auprès d'une pharmacie de détail indépendante. Les achats ont été effectués pour le compte de patients spécifiques conformément aux ordres de travail des médecins de l'hôpital. Ces achats satisfont à l'exemption, même si les médicaments sont administrés par les infirmières de l'hôpital.

. Sanitarium de Bluefield, l'hôpital disposait de sa propre pharmacie, qui achetait des quantités importantes de médicaments et de drogues. Les médicaments sont délivrés par la pharmacie aux patients en fonction des besoins. La Cour a estimé que l'hôpital était responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur l'achat des médicaments et des drogues, qui étaient délivrés par la pharmacie de l'hôpital aux patients sur prescription médicale et facturés aux patients.

Dans le document public (D.P.) 97-322 (7/29/97), le ministère a défini le test des trois critères. Pour qu'une pharmacie soit considérée comme réellement indépendante d'un hôpital, elle doit (1) être organisée comme une entité séparée et distincte de l'hôpital, (2) avoir un pharmacien sur place, et (3) recevoir du trafic de détail (patients autres que ceux de l'hôpital).

En l'espèce, le contribuable ne remplit pas le critère (3), comme le prouve le fait que l'emplacement du contribuable se trouvait dans un bâtiment sécurisé et qu'aucun passage n'était autorisé. Par conséquent, la pharmacie du contribuable n'est pas une pharmacie indépendante effectuant des ventes exonérées de médicaments, comme c'était le cas dans l'affaire Hôpital des médecins de Virginia du Nord. Le contribuable a plutôt acheté les médicaments pour l'usage et la consommation du centre de traitement et des hôpitaux dans le cadre de leurs services médicaux. Cette taxe est imposable conformément à Sanatorium de Bluefield.

Je crois savoir qu'après le contrôle, le contribuable a déménagé et a commencé à vendre des médicaments au grand public. Sur la base de cette activité, la pharmacie du contribuable répond aux critères d'une pharmacie de détail indépendante et sa délivrance de médicaments sur ordonnance ou sur ordre de travail de médecins agréés serait qualifiée, à titre prospectif, de vente exonérée de médicaments et de drogues conformément à la loi sur la santé publique. Va. Code § 58.1-609.7(1).

Nonobstant ce qui précède, l'Assemblée générale de Virginia ( 1999 ) a modifié l'exonération pour les médicaments et les drogues et a permis à tout hôpital agréé d'acheter des médicaments et des drogues pour son usage et sa consommation en exonération de la taxe. Cette modification s'applique aux hôpitaux dans ce cas, mais ne s'applique pas au centre de traitement parce qu'il n'est pas un hôpital agréé. Depuis le mois de juillet 1, 2000, le contribuable est autorisé à vendre des médicaments aux hôpitaux en exonération de la taxe, que ces médicaments soient vendus sur ordonnance ou sur ordre d'un médecin agréé.

Prix de vente par rapport au prix de revient

À titre subsidiaire, le contribuable affirme que, sur la base des autorités citées, la taxe devrait être imposée sur le prix de revient des médicaments plutôt que sur le prix de vente. Le contribuable a raison. En effet, l'évaluation taxe de manière erronée le les ventes de médicaments du contribuable au centre de traitement et aux hôpitaux. Parce qu'elles ont été effectuées sur la base d'ordonnances ou de prescriptions de médecins, ces ventes sont exonérées de la taxe. En réalité, l'opération imposable en l'espèce est l'achat par le contribuable de ses propres actions. l'achat des médicaments en vrac (ce qui est cohérent avec les Bluefield Sanitarium).

Conclusion

L'auditeur reviendra prochainement vers le contribuable pour ajuster la base d'évaluation au prix de revient des médicaments. Le contribuable a payé la partie fiscale de la facture d'audit, mais pas les intérêts. Tout paiement excédentaire généré par l'ajustement sera appliqué à l'intérêt ajusté. Si le trop-perçu dépasse les intérêts ajustés, le contribuable recevra un remboursement de la différence. Les questions concernant les ajustements de l'audit doivent être adressées au superviseur de l'audit, *****, à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/38320J

Décisions du commissaire fiscal