04-109 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

TP n'est pas officiellement désigné comme agent d'achat de l'organisation exonérée

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Exemptions

Date d'émission

09-14-2004

14 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ****

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de juin 1997 à mai 2003. Je constate que la cotisation a été intégralement payée.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur en électricité. Le contribuable a été imposé sur des biens meubles corporels achetés dans le cadre de contrats conclus avec ***** (l'agence "" ) et ***** (l'université "" ). Le contribuable n'a pas payé la taxe sur les ventes au moment où les achats ont été effectués. Vous soutenez que le contribuable s'est fié aux déclarations de l'Agence et de l'Université selon lesquelles la taxe n'était pas applicable aux achats. L'Agence et l'Université ont chacune fourni au contribuable le formulaire ST-12 comme base pour ne pas payer l'impôt. Sur la base de ces déclarations, vous estimez que le contribuable devrait recevoir un remboursement pour le montant de l'impôt payé sur les articles en question.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit, dans sa partie pertinente, qu'un entrepreneur en matière de biens immobiliers est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés dans le cadre des travaux à effectuer.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410(A), un entrepreneur est toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à des biens immobiliers, et en rapport avec la fourniture de biens meubles corporels. La loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers. Le revendeur qui effectue la vente à l'entrepreneur doit percevoir la taxe sur les ventes. Aucune vente ne doit être faite à l'entrepreneur exonéré de la taxe au motif que l'autre partie au contrat est une agence gouvernementale, une société de service public, une école ou un hôpital à but non lucratif.

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-410(J) prévoit que les achats de biens meubles corporels effectués par des entrepreneurs dans le cadre de contrats immobiliers avec une unité ou une agence gouvernementale sont imposables en tant qu'achats destinés à l'usage ou à la consommation propre de l'entrepreneur. Ce n'est que dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et où le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de l'entité que les achats seront considérés comme exonérés de la taxe. Dans le document public 03-75 (10/27/03), le contribuable a acheté des biens meubles corporels conformément aux exigences d'un contrat conclu avec une agence gouvernementale. Le contribuable a été considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable du bien. En outre, l'achat n'était pas exonéré de la taxe parce que le crédit de l'agence gouvernementale n'était pas lié et que le contribuable n'était pas officiellement désigné comme l'agent d'achat de l'agence.

En l'occurrence, le contribuable est un entrepreneur dans le domaine de l'immobilier. En vertu des références susmentionnées, le Contribuable est l'utilisateur ou le consommateur imposable des achats effectués dans le cadre des contrats avec l'Agence et l'Université. En outre, en ce qui concerne le contrat avec l'Agence, il n'existe aucune preuve que le crédit de l'Agence était engagé, ni que le Contribuable était un agent d'achat officiel de l'Agence. Sur la base de ce qui précède, le contribuable est redevable de la taxe due sur les achats. En conséquence, l'évaluation est correcte et la demande de remboursement des taxes payées par le contribuable sur les articles achetés en vertu des contrats en question est rejetée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/49656P

Décisions du commissaire fiscal