Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Demande de dépôt d'une déclaration consolidée
Sujet
Dispositions constitutionnelles,
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
09-08-2004
8 septembre 2004
Objet : Demande de décision : Méthode alternative de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre soumise au nom de ***** ("LLP A), ***** ("LLP B"), et ***** ("LLP C"), collectivement, le groupe "," dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de dépôt des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes au nom de leurs associés respectifs pour l'exercice fiscal se terminant le juin 1, 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
La LLP A est une société à responsabilité limitée multiétatique qui est traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. La LLP A compte de nombreux associés individuels et un associé non individuel, la LLP C.
La LLP B est une société de personnes multiétatique qui est traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. Au cours de l'année 2002, LLP B a fourni des services de conseil à des clients dans l'ensemble des États-Unis. La LLP B compte de nombreux associés individuels et un associé non individuel, la LLP C.
La LLP C est une société de personnes multiétatique qui est traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. La LLP C est la société de portefeuille de la LLP A et de la LLP B. Tous les associés de la LLP C sont des personnes physiques qui font également partie de la LLP A ou de la LLP B.
Depuis un certain nombre d'années, de nombreux associés des sociétés LLP A et LLP B se sont acquittés de leurs responsabilités en matière de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie par le biais de déclarations d'impôt sur le revenu unifiées. La LLP A, la LLP B et la LLP C ont toutes trois déposé des déclarations de revenus unifiées distinctes.
Toutes les sociétés de personnes ont des années d'imposition qui se terminent en même temps. Pour l'année fiscale se terminant le 1, 2002, la LLP A et la LLP B déclareront un revenu imposable. La LLP C prévoit de déclarer une perte imposable.
Afin de simplifier les exigences de déclaration des associés de la LLP A et de la LLP B et d'éliminer les dépenses et les efforts inutiles qu'ils doivent fournir pour remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers en Virginie, vous demandez l'approbation de ce qui suit pour les années d'imposition se terminant à partir de juin 1, 2002:
Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-130-20(C)(2) prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. L'autorisation est accordée sur la base des conditions dont les parties peuvent convenir. Cette disposition du règlement libère les associés non résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes.
Actuellement, chacune des trois sociétés de personnes produit une déclaration unifiée distincte. Vous demandez l'autorisation pour la LLP A et la LLP B de produire des déclarations unifiées, dont chacune inclurait le revenu que leurs associés respectifs reçoivent de la LLP C. Dans une telle déclaration, le revenu déclaré sur chaque déclaration inclurait seulement le revenu réparti par la société de personnes applicable à ses associés non-résidents.
Une déclaration unifiée est une commodité administrative qui permet aux associés non-résidents de payer leurs impôts respectifs en Virginia au niveau de l'entité. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginia pour chaque partenaire. Il s'agit d'un privilège accordé par le département aux contribuables, au choix de ces derniers. La commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui pourraient être perdus. Certaines conditions sont imposées en échange de cette commodité. Le département doit mettre en balance la commodité offerte par les déclarations unifiées aux associés non résidents et la charge administrative qui serait imposée si tous les non-résidents n'étaient pas inclus dans la déclaration. Une dérogation à cette condition entraînerait pour le département des charges administratives nettement plus lourdes en raison de la commodité qu'il accorderait aux déclarants unifiés.
Dans la situation présentée par les trois sociétés de personnes en question, l'approbation de la méthode de dépôt proposée entraînerait une réduction totale des dépôts. Toutefois, il faut également tenir compte de la charge administrative qui en découle pour le département. Les systèmes d'archivage et de traitement du ministère sont basés, en partie, sur le concept selon lequel les revenus d'un déclarant sont déclarés et imposés sur une seule déclaration plutôt que sur plusieurs.
Le département a toujours le devoir et la responsabilité de percevoir uniformément l'impôt dû par chaque contribuable. Étant donné qu'une déclaration unifiée peut regrouper les revenus imposables en Virginia de centaines de contribuables non-résidents, les conditions établies par le ministère pour le dépôt d'une déclaration unifiée doivent être respectées afin d'assurer la détermination, l'administration et le recouvrement corrects de l'impôt de Virginia. Ces conditions sont uniformément requises pour tous les retours unifiés et constituent une partie nécessaire de la gestion de ces retours par le Département. Les conditions imposées pour le dépôt unifié sont appliquées de manière équitable et cohérente.
Vous avez demandé l'autorisation pour la LLP A et la LLP B de produire des déclarations fiscales unifiées qui incluraient les associés non-résidents ayant des revenus provenant de plus d'une source en Virginia. Comme nous l'avons expliqué plus haut, ces déclarations ne seraient pas conformes aux exigences du ministère en matière de déclaration fiscale unifiée. Les associés qui ont des revenus provenant à la fois de la LLP A et de la LLPC, ou de la LLP B et de la LLP C, n'ont pas le droit d'être inclus dans une déclaration unifiée. En conséquence, l'autorisation d'utiliser la méthode alternative proposée pour le dépôt des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes est refusée.
Comme indiqué précédemment, le ministère a toujours exigé qu'une déclaration unifiée ne reflète que les revenus ou les pertes attribuables aux associés non résidents qui n'ont pas de revenus provenant d'autres sources que les revenus attribuables à la société de personnes. Sur la base des informations fournies, il apparaît que les sociétés de personnes ont produit des déclarations qui ne sont pas conformes aux lignes directrices du ministère en matière de déclarations unifiées. Nonobstant ce fait, je n'exigerai pas de déclarations modifiées pour les années d'imposition se terminant le 1, 2001 ou plus tôt, parce que l'impôt a été payé. Je tiens à souligner que ces déclarations restent soumises à l'audit du ministère.
Le code de Virginia citées dans cette lettre, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
AR/44741E
Objet : Demande de décision : Méthode alternative de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre soumise au nom de ***** ("LLP A), ***** ("LLP B"), et ***** ("LLP C"), collectivement, le groupe "," dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de dépôt des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes au nom de leurs associés respectifs pour l'exercice fiscal se terminant le juin 1, 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
La LLP A est une société à responsabilité limitée multiétatique qui est traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. La LLP A compte de nombreux associés individuels et un associé non individuel, la LLP C.
La LLP B est une société de personnes multiétatique qui est traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. Au cours de l'année 2002, LLP B a fourni des services de conseil à des clients dans l'ensemble des États-Unis. La LLP B compte de nombreux associés individuels et un associé non individuel, la LLP C.
La LLP C est une société de personnes multiétatique qui est traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. La LLP C est la société de portefeuille de la LLP A et de la LLP B. Tous les associés de la LLP C sont des personnes physiques qui font également partie de la LLP A ou de la LLP B.
Depuis un certain nombre d'années, de nombreux associés des sociétés LLP A et LLP B se sont acquittés de leurs responsabilités en matière de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie par le biais de déclarations d'impôt sur le revenu unifiées. La LLP A, la LLP B et la LLP C ont toutes trois déposé des déclarations de revenus unifiées distinctes.
Toutes les sociétés de personnes ont des années d'imposition qui se terminent en même temps. Pour l'année fiscale se terminant le 1, 2002, la LLP A et la LLP B déclareront un revenu imposable. La LLP C prévoit de déclarer une perte imposable.
Afin de simplifier les exigences de déclaration des associés de la LLP A et de la LLP B et d'éliminer les dépenses et les efforts inutiles qu'ils doivent fournir pour remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers en Virginie, vous demandez l'approbation de ce qui suit pour les années d'imposition se terminant à partir de juin 1, 2002:
- 1. Permettre aux associés de la LLP A de produire une seule déclaration unifiée de Virginie, déclarant le revenu ou la perte de chaque associé de la LLP A et de la LLP C. La déclaration unifiée inclura tous les associés admissibles qui choisissent d'être inclus.
- 2. Permettre aux associés de la LLP B de produire une seule déclaration unifiée de Virginia, déclarant le revenu ou la perte de chaque associé de la LLP B et de la LLP C. La déclaration unifiée inclura tous les associés admissibles qui choisissent d'être inclus.
- 3. Les associés inclus dans l'une ou l'autre déclaration unifiée qui déclarent tous leurs revenus de Virginia dans des déclarations unifiées ne seront pas tenus de déclarer leur part de revenus provenant de l'une ou l'autre des entités dans une déclaration distincte déposée auprès du ministère.
- 4. Les impôts payés par la LLP C seront répartis entre la LLP A et la LLP B.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-130-20(C)(2) prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. L'autorisation est accordée sur la base des conditions dont les parties peuvent convenir. Cette disposition du règlement libère les associés non résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes.
Actuellement, chacune des trois sociétés de personnes produit une déclaration unifiée distincte. Vous demandez l'autorisation pour la LLP A et la LLP B de produire des déclarations unifiées, dont chacune inclurait le revenu que leurs associés respectifs reçoivent de la LLP C. Dans une telle déclaration, le revenu déclaré sur chaque déclaration inclurait seulement le revenu réparti par la société de personnes applicable à ses associés non-résidents.
Une déclaration unifiée est une commodité administrative qui permet aux associés non-résidents de payer leurs impôts respectifs en Virginia au niveau de l'entité. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginia pour chaque partenaire. Il s'agit d'un privilège accordé par le département aux contribuables, au choix de ces derniers. La commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui pourraient être perdus. Certaines conditions sont imposées en échange de cette commodité. Le département doit mettre en balance la commodité offerte par les déclarations unifiées aux associés non résidents et la charge administrative qui serait imposée si tous les non-résidents n'étaient pas inclus dans la déclaration. Une dérogation à cette condition entraînerait pour le département des charges administratives nettement plus lourdes en raison de la commodité qu'il accorderait aux déclarants unifiés.
Dans la situation présentée par les trois sociétés de personnes en question, l'approbation de la méthode de dépôt proposée entraînerait une réduction totale des dépôts. Toutefois, il faut également tenir compte de la charge administrative qui en découle pour le département. Les systèmes d'archivage et de traitement du ministère sont basés, en partie, sur le concept selon lequel les revenus d'un déclarant sont déclarés et imposés sur une seule déclaration plutôt que sur plusieurs.
Le département a toujours le devoir et la responsabilité de percevoir uniformément l'impôt dû par chaque contribuable. Étant donné qu'une déclaration unifiée peut regrouper les revenus imposables en Virginia de centaines de contribuables non-résidents, les conditions établies par le ministère pour le dépôt d'une déclaration unifiée doivent être respectées afin d'assurer la détermination, l'administration et le recouvrement corrects de l'impôt de Virginia. Ces conditions sont uniformément requises pour tous les retours unifiés et constituent une partie nécessaire de la gestion de ces retours par le Département. Les conditions imposées pour le dépôt unifié sont appliquées de manière équitable et cohérente.
Vous avez demandé l'autorisation pour la LLP A et la LLP B de produire des déclarations fiscales unifiées qui incluraient les associés non-résidents ayant des revenus provenant de plus d'une source en Virginia. Comme nous l'avons expliqué plus haut, ces déclarations ne seraient pas conformes aux exigences du ministère en matière de déclaration fiscale unifiée. Les associés qui ont des revenus provenant à la fois de la LLP A et de la LLPC, ou de la LLP B et de la LLP C, n'ont pas le droit d'être inclus dans une déclaration unifiée. En conséquence, l'autorisation d'utiliser la méthode alternative proposée pour le dépôt des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes est refusée.
Comme indiqué précédemment, le ministère a toujours exigé qu'une déclaration unifiée ne reflète que les revenus ou les pertes attribuables aux associés non résidents qui n'ont pas de revenus provenant d'autres sources que les revenus attribuables à la société de personnes. Sur la base des informations fournies, il apparaît que les sociétés de personnes ont produit des déclarations qui ne sont pas conformes aux lignes directrices du ministère en matière de déclarations unifiées. Nonobstant ce fait, je n'exigerai pas de déclarations modifiées pour les années d'imposition se terminant le 1, 2001 ou plus tôt, parce que l'impôt a été payé. Je tiens à souligner que ces déclarations restent soumises à l'audit du ministère.
Le code de Virginia citées dans cette lettre, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/44741E
Décisions du commissaire fiscal