Type d'impôt
Impôt sur le revenu
Description
Particulier assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Revenu imposable
Date d'émission
09-08-2004
8 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous affirmez que vous n'êtes pas soumis à l'obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et de payer l'impôt sur le revenu en Virginia. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
Vous pensez que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques ou que vous n'êtes pas tenu de déposer une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. À l'appui de votre position, vous citez l'intention législative du 16e amendement à la Constitution des États-Unis, qui, selon vous, stipule que l'impôt fédéral sur le revenu n'est prélevé que sur le gouvernement national et non sur les différents États de l'Union, que les statuts du titre 26 de l'Internal Revenue Code ("IRC") sont "une loi spéciale," pas une loi positive et qu'ils ne s'appliquent qu'à l'intérieur de la zone fédérale constituée de Washington, DC et des territoires des États-Unis.
En outre, vous estimez que vous n'êtes pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie au motif que le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-110-240 prévoit qu'un résident doit d'abord être tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ou satisfaire à l'exception de dépôt de $3,000 décrite au titre 23 VAC 10-110-130 afin d'être soumis aux exigences de dépôt de l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Sur la base de ce qui précède, vous maintenez que vous n'êtes pas redevable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et que, par conséquent, vous n'avez pas l'obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia "se conforme" à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral, ou "FAGI." Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Le titre 23 Virginia Administrative Code ("VAC") 10-110-240(B)(1) prévoit que toute personne physique résidente qui est tenue de déposer une déclaration fédérale de revenus pour l'année d'imposition doit également déposer une déclaration en Virginia pour cette année d'imposition, sauf si cette personne bénéficie de l'exception de dépôt "$3,000 " décrite dans 23 VAC 10-110-130. Toute personne physique résidente ayant un revenu imposable en Virginia pour l'année d'imposition, comme indiqué dans 23 VAC 10-110-140 à 23 VAC 10-110-144, doit également déposer une déclaration en Virginia pour cette année d'imposition, bien qu'aucune déclaration fédérale ne doive être déposée, à moins qu'elle ne fasse l'objet d'une exclusion de dépôt, comme indiqué ci-dessus. Par exemple, un contribuable peut avoir un revenu brut ajusté (FAGI) inférieur au montant pour lequel une déclaration fédérale doit être déposée, mais un revenu brut ajusté (FAGI) de Virginia de $3,000 ou plus. Dans ce cas, une déclaration de Virginia doit être déposée même si aucune déclaration fédérale n'est requise.
Une réclamation fondée sur les arguments exposés dans votre lettre n'a aucun fondement dans les faits ou dans le droit de Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.
Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, vos revenus sont soumis à l'impôt en Virginia et vous êtes tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Vous êtes invité à déposer, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre, toute déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour tout exercice fiscal pour lequel les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques applicables n'ont pas été déposées ou pour lequel le revenu a été sous-estimé conformément aux allégations formulées dans votre lettre. Le refus de déposer cette déclaration d'impôt sur le revenu ou toute autre déclaration future conformément à la loi de Virginia, en continuant à faire les déclarations que vous avez faites dans votre lettre, justifierait la pénalité pour fraude de 100% et d'autres actions légales pour collecter l'impôt approprié.
Les déclarations ou les paiements peuvent être envoyés à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, Attention : *****.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/49623E
Décisions du commissaire fiscal