04-104 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe imposée sur la vente de contrats d'entretien à des organisations à but non lucratif

Sujet

Exemptions,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

09-08-2004

8 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********* :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de juillet 2000 à mai 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable fournit des technologies aux organisations à but non lucratif et aux établissements d'enseignement. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'une imposition sur la vente de contrats d'entretien à (le client "" ). Le contribuable a vendu les contrats d'entretien au client en exonération de la taxe. Vous affirmez que le certificat d'exonération joint au recours du contribuable est une documentation suffisante pour prouver que la vente au client a été correctement traitée comme une vente exonérée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-623 prévoit que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre. Il prévoit en outre que le certificat libère la personne qui l'a obtenu de toute responsabilité quant au paiement ou à la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. La loi exige également que le certificat soit signé par le contribuable et porte son nom et son adresse

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-280 stipule, dans sa partie pertinente, qu'un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification. Elle prévoit en outre que toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat. En outre, le document public 95-44 (3/15/95) prévoit que les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le département peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique.

En l'occurrence, le contribuable a présenté un certificat d'exemption (formulaire ST-13) pour prouver qu'il avait raison de ne pas facturer la taxe au client sur la vente de contrats d'entretien. La facture en question indique que le client était le client "facturé à" et "expédié à". Le certificat d'exemption fourni à l'issue de l'audit mentionne ***** (le collège "" ) comme étant l'acheteur. Le contribuable n'a fourni aucun document indiquant que le certificat d'exonération qu'il a reçu du client serait valable pour cette facture spécifique. En outre, aucun document n'a été fourni montrant que le client fait partie du collège, ou qu'il est correct pour le client d'utiliser un certificat d'exemption sur lequel le collège est mentionné en tant qu'acheteur. En fait, les informations obtenues par le département indiquent que le client est une entité juridique distincte et indépendante du collège. Par conséquent, l'utilisation par le client de l'exemption délivrée au Collège est inappropriée, et le certificat d'exemption fourni n'est pas valable.

Sur la base de cette détermination, la transaction en question est imposable. Par conséquent, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt ou pénalité supplémentaire ne sera appliqué à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans les trente jours suivant la date de la présente lettre.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax-state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/47902P

Décisions du commissaire fiscal