04-103 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Numéros de permis de paiement direct, Certificats d'exemption de revente

Sujet

Exemptions

Date d'émission

09-08-2004

8 septembre 2004

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ********* (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant d'avril 1999 à février 2002. Le contribuable a payé la cotisation et demande un remboursement. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS

À la suite d'un contrôle, le ministère a émis un avis de cotisation à l'encontre du contribuable pour défaut de perception de la taxe sur les ventes sur certaines ventes. Le contribuable soutient que les ventes contestées devraient être retirées de l'échantillon de contrôle parce que (i) le contribuable n'était pas tenu de percevoir la taxe et (ii) le client a comptabilisé et versé la taxe au ministère.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-623 stipule que :

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente . . de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu de [la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie].

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280(A) stipule en outre que "Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exemption ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le département peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction en question.

Compte tenu de ce qui précède, je vais aborder les ventes contestées.

Certificats d'exemption à la revente

Dans ce cas, le certificat d'exemption fourni après l'audit a été jugé non valide parce que le client exerce une activité de gestion immobilière et n'est pas enregistré auprès du ministère en tant que détaillant habilité à acheter des biens meubles corporels pour les revendre. Par conséquent, le client ne peut pas acheter des articles dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente. Ainsi, les ventes effectuées à ce client pour lesquelles le contribuable a obtenu un certificat d'exemption de revente doivent être considérées comme taxables, même si le certificat a été déposé au moment de l'achat. En conséquence, la vente à ce client a été correctement incluse dans l'audit du département.

À l'avenir, le contribuable devra faire preuve de prudence et de discernement lorsqu'il acceptera des certificats d'exonération de revente de la part de ses clients, afin de s'assurer que la vente remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Document public (P. D.) 98-29 (2/20/98) présente la politique du ministère en la matière.

Permis de paiement direct

Dans ce cas, le contribuable ne disposait pas d'une copie de l'autorisation de paiement direct ou du numéro d'autorisation de paiement direct dans le dossier du client pour les ventes contestées. Le contribuable a depuis lors obtenu de ses clients des autorisations de paiement direct ou des numéros d'autorisation de paiement direct. Si l'auditeur peut vérifier la capacité du client à acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe, j'autoriserai un ajustement de l'échantillon.

Autres ventes

Le contribuable affirme que ses clients ont auto-évalué la taxe d'utilisation sur certaines ventes jugées imposables lors du contrôle. Les documents présentés ne démontrent pas de manière concluante que la taxe a été payée au département sur les ventes contestées. La documentation doit vérifier le mois au cours duquel le client a accumulé la taxe d'utilisation sur chaque achat en question. Si les informations demandées sont fournies, j'accorderai un crédit sur la cotisation dans la mesure où l'auditeur peut vérifier que le client a payé la taxe. Voir P. D. 01-51 (4/27/01), qui traite plus en détail de l'échantillonnage et du crédit accordé sur l'évaluation des taxes payées par le client.

Ventes publiques

Dans ce cas, le contribuable a obtenu de son client un certificat d'exemption valide, le formulaire ST-12, pour la vente contestée. En conséquence, cet élément sera retiré de l'échantillon d'audit.

Conclusion

Je renvoie l'audit à l'unité d'audit interétatique pour un examen plus approfondi et d'éventuelles révisions concernant la question du permis de paiement direct. Si le contribuable peut fournir des documents attestant que la taxe a été accumulée et payée par le client sur les ventes contestées restantes, un crédit sera accordé sur la cotisation pour la taxe payée. Les informations complémentaires doivent être envoyées à *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti ou sont jugées inadéquates ou inacceptables, le contrôle sera révisé et un remboursement sera effectué uniquement pour les ventes pour lesquelles le contribuable a obtenu un certificat d'exonération valide, le formulaire ST-12, et les ventes exonérées de la taxe en vertu d'un permis de paiement direct valide, comme l'a vérifié le vérificateur.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/43109T

Décisions du commissaire fiscal