Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise à multiples facettes ; industrie manufacturière
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Exemptions
Date d'émission
09-08-2004
8 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de novembre 1997 à novembre 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est une entreprise à multiples facettes qui fabrique des papiers spéciaux et des matériaux avancés en fibre. Il s'agit de la taxe prélevée sur l'achat d'un dispositif de levage de four. Le dispositif de levage du four est un système à commande hydraulique fixé à l'équipement de production exonéré. Le dispositif de levage du four est utilisé pour maintenir la rotation du four à chaux en cas de défaillance du système d'entraînement principal. Le contribuable soutient que le dispositif de levage du four est exonéré de la taxe parce qu'il permet au four à chaux de continuer à produire en fonctionnant sur un système de secours alternatif. Le contribuable affirme également que le dispositif de levage du four est nécessaire en cas de défaillance électrique ou mécanique, car le four à chaux doit tourner afin d'éviter que la coquille ne subisse des dommages permanents dus à la distorsion thermique.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente." Cette loi prévoit en outre que "[m]achinery, tools and equipment, or repair parts therefor or replacements thereof, shall be exempt if the preponderance of their use is directly in ... manufacturing ... products for sale or resale."
Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication ... intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Pour plus de clarté, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 stipule ce qui suit :
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- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés pour la fabrication et la transformation. en tant que partie intégrante de ce processus de production. Les articles pratiques ou de facilitation, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, les caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation. même si ces articles peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées. (souligné par l'auteur).
Dans le document public 87-45 (2/26/87), le commissaire fiscal a déterminé que les générateurs diesel utilisés pour fournir une alimentation de secours aux équipements de production exonérés sont exonérés de la taxe. En l'espèce, le dispositif de détournement de four contesté est nécessaire pour faire fonctionner les équipements exemptés en cas de panne électrique ou de défaillance mécanique du système d'entraînement principal de l'équipement. Conformément au document public 87-45, le dispositif de détournement de four est considéré comme un équipement de production exonéré et sera retiré de l'audit.
En conséquence, la taxe associée à la transaction contestée sera retirée de l'évaluation. L'évaluation contestée ayant été payée, le contribuable recevra un remboursement de ***** (l'impôt payé de ***** plus les intérêts payés de *****). Les intérêts dus par le département sur ce montant seront ajoutés au remboursement.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/42350T
Décisions du commissaire fiscal