Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions indépendantes / transactions séparées et distinctes.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-08-2004
8 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1999 à août 2002. Je constate que la partie non contestée de l'évaluation a été payée. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été imposé sur l'achat de services de personnalisation au laser et de publipostage. Dans le cas présent, le contribuable achète du papier ordinaire auprès d'une imprimante et demande à cette dernière d'imprimer le logo du contribuable et la ligne de perforation sur le papier afin de créer une facture de renouvellement du processus "" pour la facturation des clients. L'imprimante imprime les factures de renouvellement 100,000 sur une base mensuelle et stocke les factures de stock sur son site. L'imprimeur tire environ 20,000 factures par semaine du stock de papier du contribuable et effectue des services de personnalisation et d'envoi au laser. L'imprimeur facture séparément au contribuable l'impression initiale du papier et lui facture la taxe sur les ventes. Aucune taxe sur les ventes n'est prélevée sur la facture pour les services fournis pour le traitement des factures de renouvellement, à savoirLes services d'aide à l'emploi et à la recherche d'emploi, l'impression des informations sur les clients, le tri, etc. L'auditeur a considéré les services de traitement comme un service lié à la vente des factures de renouvellement et soumis à la taxe. Le contribuable conteste l'imposition des services de traitement et soutient que les frais contestés sont exonérés parce que l'achat de papier et les services de traitement sont deux opérations séparées et distinctes.
DÉTERMINATION
Pour déterminer si les services contestés en l'espèce sont soumis à l'impôt en tant que partie de la vente au détail de biens meubles corporels, il convient tout d'abord d'examiner si les opérations en cause sont des opérations indépendantes ou une seule et même opération. Pour nous aider dans cette détermination, nous nous tournons vers le droit des contrats de la Virginie, généralement défini dans la jurisprudence de Michie ("M.J."). Plus précisément, le § 49 de 4A M.J. on Contracts traite de la question de savoir si des écrits distincts font partie de la même transaction, comme suit :
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- Lorsque deux contrats sont liés au point de faire partie de la même transaction, ils sont lus ensemble et le tribunal peut se référer à l'un pour interpréter l'autre. Ainsi, lorsque deux documents sont signés en même temps, ou simultanément, entre les mêmes parties, en référence au même objet, ils doivent être considérés comme des parties d'une transaction et recevoir la même interprétation que si leurs différentes dispositions figuraient dans un seul et même instrument.
En l'occurrence, la nature ou l'objet essentiel des deux transactions est constitué par l'ensemble des factures de renouvellement. De plus, les factures de renouvellement semblent être inutiles ou inefficaces pour le contribuable sans les services de personnalisation au laser et d'envoi postal souhaités. La décision du contribuable d'acheter simultanément du papier et des services auprès du même imprimeur démontre l'intention du contribuable d'acheter un produit fini. Par conséquent, ces transactions ne semblent pas être des accords distincts et indépendants. Les informations fournies indiquent plutôt que l'achat de papier et les services de personnalisation et d'envoi au laser sont liés au point de faire partie de la même transaction.
En outre, dans le document public (P. D.) 97-137 (3/21/97), le Département a abordé la question de l'imposition des frais de service liés à la vente de biens meubles corporels et lorsque ces services sont indépendants de la vente du produit. Dans cette affaire, le contribuable fabriquait et vendait des meubles en laissant au client la possibilité de les acheter finis ou non. Le commissaire fiscal a estimé que la décision d'un client d'acheter un produit fini ne constituait pas deux transactions séparées et distinctes et a considéré que les frais de finition étaient imposables. Les services de finition ne seraient exonérés de la taxe que dans le cas où le client achète des meubles non finis et décide ultérieurement de les faire finir.
Étant donné que les transactions sont étroitement liées et qu'elles ont eu lieu simultanément, j'estime que l'achat du papier et les services font partie de la même transaction. En vertu de Va. Code § 58.1-602, "prix de vente" " : le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente ...." (C'est nous qui soulignons.)
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Le contribuable recevra une facture actualisée comprenant les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/44084T
Décisions du commissaire fiscal