Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Réglementation pour les fleuristes et les pépiniéristes, les entrepreneurs immobiliers
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Imposition des personnes et des transactions,
Revenu imposable
Date d'émission
09-08-2004
8 septembre 2004
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ********* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2000 à mars 2003. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur paysagiste qui fournit une gamme complète de services d'aménagement paysager tels que le nivellement, le paillage, la fertilisation, la transplantation, la tonte et le débroussaillage. Le contribuable ne tient pas d'inventaire des matériaux d'aménagement paysager. Le contribuable achète des matériaux d'aménagement paysager au fur et à mesure des besoins de chaque chantier et paie la taxe sur les ventes aux vendeurs au moment de l'achat. Le contribuable déclare qu'il ne se présente pas au public comme un commerce de détail, qu'il ne fait pas de publicité en tant que tel et qu'il n'a pas de licence de commerce de détail.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le ministère et a été assujetti à la taxe sur les ventes pour la vente et l'installation d'arbres, d'arbustes, de plantes et de gazon. Le contribuable soutient qu'il opère en tant qu'entrepreneur utilisant et consommant des biens immobiliers et qu'il paie la taxe sur les ventes sur tous ses achats. Le contribuable estime qu'il a agi correctement sur la base de sa compréhension de la réglementation du ministère pour les fleuristes et les pépiniéristes. Pour cette raison, le contribuable suggère que l'imposition de la taxe sur la vente et l'installation d'arbres, d'arbustes et d'articles similaires est erronée. Le contribuable suggère qu'en tant qu'entrepreneur immobilier, il n'est pas tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes sur la vente et l'installation des plantes, des arbres et des arbustes fournis dans le cadre de ses contrats.
DÉTERMINATION
Détaillant ou entrepreneur
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-610 définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux pépiniéristes et aux entrepreneurs paysagistes. Le règlement prévoit expressément que la fourniture et la transplantation d'arbres, d'arbustes et de plantes constituent une vente au détail imposable, et non une prestation de services relative à un bien immobilier. Le titre 23 VAC 10-210-610(B) stipule :
-
- Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou un autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et accepte, dans le cadre de la transaction, de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour un montant forfaitaire, la taxe s'applique au montant total. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture. (souligné par l'auteur).
-
- Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-610(C) stipule ensuite :
-
- Tout paysagiste, pépiniériste ou entrepreneur qui va au-delà de la vente et de la plantation d'arbustes, de gazon, etc. et des contrats pour le classement, l'ensemencement et la fertilisation de pelouses ou pour des traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage est réputé être un consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ces tâches. ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat. (souligné par l'auteur).
En vertu de ce règlement, une entreprise est considérée comme un entrepreneur seulement en ce qui concerne les services qu'elle fournit au-delà la vente et l'installation d'arbustes, d'arbres et de plantes. Ces services comprennent ceux effectués par le contribuable, tels que le nivellement, l'ensemencement, le fauchage et la fertilisation. Le règlement stipule que ces services spécifiques, lorsqu'ils sont rendus par des paysagistes, des pépiniéristes et des entrepreneurs, ne sont pas des ventes au détail et doivent être traités différemment de la vente et de l'installation de plantes, d'arbustes et d'arbres. Le paragraphe (C) renvoie à "ce service" pour différencier les services de nivellement, d'ensemencement et de fertilisation de la vente au détail et de la plantation de plantes, d'arbres et d'arbustes.
Le document public (D.P.) 87-130 (4/21/97) correspond aux faits du cas du contribuable. Cet arrêt explique que les entrepreneurs paysagistes sont considérés comme des détaillants en ce qui concerne la vente et l'installation de plantes, d'arbres, d'arbustes et de gazon. Cela est vrai même si un entrepreneur paysagiste n'opère pas comme un commerce de détail. Le département a publié d'autres documents publics qui ont toujours reflété cette politique, tels que le P.D. 97-82 (2/19/97) et le P.D. 94-222 (7/18/94). Ces documents étayent les conclusions de l'audit selon lesquelles les dispositions (B) et (C) du titre 23 VAC 10-210-610 s'appliquent à l'entreprise d'aménagement paysager du contribuable. L'évaluation de l'audit est correcte à cet égard.
Marquage du matériel végétal
Le contribuable affirme que le département a appliqué une majoration arbitraire au coût du matériel végétal vendu par le contribuable au détail. Le rapport d'audit indique que les éléments considérés comme des ventes au détail ont été répertoriés aux montants facturés aux clients par le contribuable. Des crédits ont été accordés lors de l'audit pour les taxes sur les ventes payées par le contribuable sur les articles achetés pour la revente. Le contribuable n'a pas apporté la preuve qu'une majoration arbitraire a été appliquée aux matériaux d'aménagement paysager taxés lors du contrôle.
Conclusion
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le solde de ***** reste dû et doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement du contribuable doit être envoyé à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Les documents publics et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
Kenneth W. Thorson
-
-
-
-
-
-
AR/49202S
Décisions du commissaire fiscal