03-84 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fournir des communications vocales et de données depuis VA vers des sites à l'étranger

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Exemptions

Date d'émission

11-04-2003

4 novembre 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *********** :

La présente fait suite à la correspondance envoyée pour demander la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation délivré à ************ (le contribuable) à la suite d'un audit. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS

Le contribuable fournit des communications vocales et de données à partir d'un site en Virginia vers des sites à l'étranger. Un audit portant sur la période allant de novembre 1999 à avril 2001 a donné lieu à l'établissement d'une taxe sur le matériel de bureau et informatique et sur d'autres biens meubles corporels.

Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation. En vertu de la certification § 214 délivrée par la Federal Communications Commission ("FCC"), le contribuable soutient qu'il bénéficie de droits acquis en tant qu'entreprise de télécommunications pouvant bénéficier de l'exemption prévue par la loi sur les télécommunications. Va. Code § 58.1-609.3(3)(ii). 1998 À titre subsidiaire, le contribuable soutient que les modifications apportées à la définition d'une entreprise de télécommunications "" sont discriminatoires à l'égard des fournisseurs de services téléphoniques qui offrent des services destinés uniquement aux marchés interétatiques et internationaux, et qu'elles sont donc inconstitutionnelles.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property sold or leased to ... a telecommunications company as defined in § 58.1-400.1 ... pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de l'exécution de son service public."

Avant janvier 1, 1999, Va. Code § 58.1-400.1 a défini "telecommunications company" comme incluant "a telephone company or other person ... holding a certificate issued pursuant to § 214 of Communications Act of 1934, as amended, authorizing telephone service ...." Selon cette définition antérieure, le contribuable semble avoir été une entreprise de télécommunications "" aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

À partir de janvier 1, 1999, la définition susmentionnée de "entreprise de télécommunications" dans le cadre de l'accord de libre-échange entre l'Union européenne et l'Union européenne (UE) a été modifiée. Va. Code § 58.1-400.1 a été modifiée pour s'appliquer aux :

- une personne titulaire d'un certificat délivré conformément au § 214 du Communications Act of 1934, tel que modifié, autorisant le service téléphonique domestique et appartenant à un groupe affilié, y compris une personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission autorisant le service téléphonique ....

Le certificat de la FCC est délivré au contribuable au titre de l'autorité internationale conformément à l'article 214 de la loi sur les communications (Communications Act) de 1934. Bien que le contribuable puisse fournir un service de transporteur public à partir de points situés à l'intérieur des États-Unis vers des points situés à l'extérieur du pays, le certificat de la FCC ne prévoit pas expressément l'autorisation d'un service téléphonique national, [(é.g.,] marchés interétatiques). En outre, le contribuable n'a pas présenté de certificat distinct de la FCC autorisant le service téléphonique national.

Vous indiquez que le contribuable n'est pas titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission ("SCC"). Le contribuable n'appartient pas à un groupe affilié comprenant une personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité accordé par la CSC autorisant le service téléphonique.

Sur la base des faits présentés et conformément à la doctrine d'interprétation stricte des exemptions imposée par les tribunaux, le contribuable ne répond pas à la définition d'une entreprise de télécommunications "" telle qu'énoncée dans le document Va. Code § 58.1-400.1 et n'a donc pas droit à l'exonération prévue par la loi. Va. Code § 58.1-609.3(3). Le contribuable ne bénéficie pas non plus de droits acquis au titre de l'exonération actuelle, car il n'existe aucune disposition relative aux droits acquis pour cette exonération.

En ce qui concerne vos préoccupations constitutionnelles, le contribuable reconnaît qu'il n'est pas en concurrence sur les marchés locaux. Le contribuable est plutôt en concurrence avec des entreprises de télécommunications sur le marché interétatique et international. En outre, il existe une distinction claire entre les produits offerts par le contribuable et le service téléphonique intrastat. Des différences analogues entre les marchés et les produits étaient en cause dans l'affaire General Motors Corp. c. Tracy, 519 U.S. 278 (1997). Dans cette affaire, la Cour suprême des États-Unis a estimé qu'il n'y avait pas de violation de la clause de commerce parce que les services publics de gaz naturel réglementés par l'État ( ") fournissaient un produit différent, le gaz naturel associé à des droits et avantages imposés par l'État, et desservaient un marché substantiellement différent, les clients résidentiels, par rapport aux vendeurs de gaz naturel non réglementés, qui vendaient le gaz naturel aux prix du marché à des clients en gros tels que le constructeur automobile." Il existe manifestement des différences substantielles entre les marchés internationaux desservis par le contribuable et les marchés locaux desservis par les entreprises de télécommunications fournissant des services téléphoniques nationaux.

Par conséquent, je ne trouve aucune raison de conclure que le contribuable, avec son service de téléphonie internationale, est en concurrence avec les entreprises de télécommunications qui sont régies par la définition légale susmentionnée d'une entreprise de télécommunications ", et qu'il se trouve donc dans une situation similaire." En outre, je n'ai vu aucune indication de la part du bureau du procureur général ou des tribunaux que l'exemption énoncée dans la loi sur la protection de l'environnement (LPE) ne s'applique pas à l'ensemble du territoire. Va. Code § 58.1-609.3(3) discriminatoire à l'égard du contribuable ou d'autres transporteurs publics d'outre-mer titulaires d'un certificat similaire.

Enfin, toute présomption est faite en faveur de la constitutionnalité d'un acte de l'Assemblée générale. Un doute raisonnable quant à sa constitutionnalité doit être levé en faveur de la validité de la loi, et les tribunaux n'ont rien à voir avec la question de savoir si la législation est sage et appropriée, puisque l'Assemblée générale dispose d'un pouvoir plénier, sauf lorsque la constitution de l'État ou des États-Unis l'interdit ; ce n'est que dans les cas où la loi en question est manifestement contraire à certaines dispositions de la constitution que les tribunaux peuvent déclarer qu'elle est nulle et non avenue. Ville de Charlottesville c. DeHaan, [228 Vá. 578, 323 S.É~.2d 131 (1984);] Roanoke c. Michaels Bakery Corp, 180 [Vá. 132, 21 S.É~.2d] 788 [(1942).]

- Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Je comprends que le contribuable est sous la protection du chapitre 11 de la loi sur les faillites. En raison de ces circonstances, le contribuable doit contacter l'unité juridique du département à l'adresse ***** au sujet de son compte.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/39743R

Décisions du commissaire fiscal