03-81 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente de systèmes de gestion des appels utilisés par les sociétés de télémarketing

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Calcul de l'impôt,

Pénalités et intérêts

Date d'émission

11-03-2003

3 novembre 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ********************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation émise à l'encontre de votre client, ************ (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de mai 1998 à mars 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend des systèmes de gestion des appels aux sociétés de télémarketing. Il s'agit en l'occurrence de la taxe imposée sur (i) les achats d'immobilisations, (ii) les réparations d'ordinateurs et (iii) les services de formation. En outre, le contribuable demande la renonciation à la pénalité imposée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-205 considère qu'un avis d'imposition émis par le département est à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. C'est dans cet esprit que je vais aborder les questions litigieuses exposées dans votre lettre.

Actifs immobilisés

Le vérificateur a examiné le tableau d'amortissement des immobilisations du contribuable et a évalué la taxe sur les éléments pour lesquels le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant que la taxe a été imputée sur la facture ou qu'elle a été auto-accumulée et versée directement au ministère. Le contribuable conteste l'application de la taxe sur ces achats, affirmant que la taxe sur ces achats a été versée au Commonwealth avec les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes du contribuable. Le contribuable déclare qu'il devrait bénéficier d'un crédit complet sur l'évaluation de la taxe d'utilisation payée au département.

Dans ce cas, le contribuable n'a pas été en mesure de relier directement les factures évaluées aux déclarations mensuelles de la taxe sur les ventes et l'utilisation. L'auditeur n'a donc pas pu déterminer si la taxe avait été comptabilisée sur ces factures et payée. Je note également que plusieurs mois de la période d'audit n'ont pas fait l'objet d'une régularisation au titre de la taxe d'utilisation ; cependant, le contribuable a effectué des achats d'immobilisations non taxés au cours de ces mêmes mois.

Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable n'a pas apporté la preuve que la taxe d'utilisation a été payée sur les immobilisations évaluées. En outre, sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas démontré qu'il était cohérent dans la comptabilisation de la taxe d'utilisation sur les achats d'immobilisations effectués au cours de la période d'audit. En conséquence, je ne vois aucune raison de retirer les achats d'actifs contestés de l'évaluation d'audit.

Services de réparation

Le contribuable a expédié du matériel informatique à un vendeur situé en dehors de Virginia pour qu'il le répare. Le vendeur a facturé au contribuable une somme forfaitaire pour les services de réparation. Le vérificateur a imposé la taxe sur les réparations parce que le vendeur n'avait pas facturé de taxe sur les ventes au contribuable. Le contribuable affirme que les frais correspondent à une main-d'œuvre exonérée et que tout bien meuble corporel lié au service de réparation est accessoire à la transaction et exonéré de la taxe. En outre, le contribuable soutient que toutes les pièces de rechange en rapport avec les réparations effectuées en dehors de l'État sont soumises à l'impôt sur les ventes dans l'État dans lequel les services de réparation sont fournis et cite le document public (P. D.) 89-260 à l'appui de sa position.

Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation comme comprenant le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente. Les frais de main-d'œuvre pour la réparation de biens meubles corporels ne sont toutefois pas imposables à condition que ces frais de main-d'œuvre pour la réparation soient déclaré séparément sur la facture.

Dans le cas présent, le contribuable n'a fourni aucune documentation pour étayer son affirmation selon laquelle les frais ne concernent que le travail exonéré. Si le contribuable peut fournir des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle les ventes contestées ne concernent que du travail exonéré, je réexaminerai cette question.

En ce qui concerne la question des vendeurs hors de l'État, Va. Code § 58.1-612 définit un revendeur comme toute personne qui "vend au détail ou offre à la vente au détail... des biens meubles corporels." Plus loin, Va. Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth."

Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth ...." Si le vendeur n'est pas tenu de percevoir la taxe de vente de Virginia, le client est tenu de déclarer et de verser au ministère la taxe d'utilisation sur le coût des biens meubles corporels.

P.D. 89-260 traite de l'application de la taxe à un revendeur enregistré en Virginia qui effectue des travaux de réparation sur des équipements expédiés en Virginia. L'arrêt stipule que le contribuable serait tenu de percevoir la taxe d'utilisation de Virginia sur les pièces de réparation dans la mesure où il n'est pas tenu de percevoir une taxe sur les ventes dans l'État dans lequel les réparations sont effectuées. En outre, si le contribuable n'indique pas séparément les pièces et la main-d'œuvre, la taxe d'utilisation s'applique au montant total.

Sur la base des informations fournies, les frais de réparation sont soumis à la taxe de Virginia. Bien que le contribuable affirme que l'État dans lequel les réparations ont été effectuées impose une taxe sur les pièces de rechange, aucune taxe sur les ventes n'a été facturée sur la facture. En conséquence, j'estime que l'auditeur a correctement évalué la taxe sur le montant total des réparations contestées.

Formation

Le contribuable a acheté un logiciel, une assistance technique et des services de formation connexes. La totalité des frais liés à cette transaction a été incluse dans l'évaluation de l'audit. Vous indiquez que les services de formation ne sont pas imposables car ils sont totalement optionnels et ne sont pas inclus dans l'accord sur le logiciel.

Comme indiqué dans le décret présidentiel 03-31 (4/9/03), la taxe s'applique au montant total pour lequel des biens meubles corporels sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente. La taxe ne s'applique pas aux frais de formation qui impliquent uniquement la fourniture d'un service.

La facture associée à cette transaction indique que la formation est fournie en association avec le logiciel imposable. Aucun document n'indique que la formation en question était un élément faisant l'objet d'un contrat distinct. Par conséquent, en l'absence d'une telle preuve, il n'y a pas lieu d'autoriser un ajustement de l'audit.

Taxe erronée payée

L'auditeur a évalué la taxe de vente de Virginia sur l'achat par le contribuable d'un logiciel pour lequel le vendeur a facturé une taxe de vente de 6% sur la facture. L'audit a également révélé que le vendeur extérieur à l'État en question n'est pas enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes en Virginia. En conséquence, le contribuable a payé la taxe sur les ventes d'un autre État. Le contribuable maintient qu'il a payé la taxe sur les ventes et qu'il s'est fié de bonne foi au fait que le vendeur était enregistré pour la taxe de Virginia. Le contribuable demande que l'achat soit retiré de l'échantillon car son action ne devrait pas être considérée comme un défaut de paiement de la taxe sur les ventes.

Dans l'affaire P.D. 99-187 (7/15/99), le vendeur a vendu et livré des matériaux au contribuable en Virginia et a perçu une taxe de vente 5% qu'il a reversée à l'État du vendeur. Le contribuable a contesté l'imposition de la taxe de Virginia sur l'achat et a affirmé qu'il s'était acquitté de ses obligations en matière de paiement de la taxe sur les ventes. Le commissaire à l'impôt a confirmé l'évaluation et a jugé que le contribuable n'avait pas fait preuve d'un soin et d'un jugement raisonnables pour s'assurer qu'il payait correctement la taxe de vente au détail ou la taxe d'utilisation de la Virginia sur l'achat. Une situation similaire a été abordée dans l'avis de procédure 00-24 (3/28/00). Dans ce cas, le vérificateur a inclus dans l'échantillon deux achats pour lesquels le contribuable a payé par erreur la taxe sur les ventes d'un autre État. Le contribuable a fait valoir que ces achats faussaient l'échantillon en supposant que d'autres achats similaires étaient soumis à la taxe d'un autre État. Le commissaire fiscal a confirmé l'évaluation, estimant que la suppression des transactions annulerait l'objectif et la validité de l'échantillon. Comme j'estime que la situation actuelle du contribuable est analogue à ces décisions antérieures, je ne trouve aucune raison d'invalider les calculs de l'échantillon du vérificateur.

Sanction

Le contribuable a acquis l'entreprise au cours de la période d'audit. L'entreprise avait fait l'objet d'un audit avant d'être rachetée par le contribuable. L'auditeur a traité l'audit actuel comme un audit de deuxième génération et, en raison d'un taux de conformité de 29% , a imposé une pénalité d'audit. Le contribuable estime qu'étant donné qu'il s'agit d'un premier contrôle sous l'égide de l'actuel propriétaire, le présent contrôle devrait être considéré comme un contrôle de première génération et la pénalité ne devrait pas s'appliquer.

Sur la base des informations fournies par l'auditeur, le contribuable a acheté une société existante ayant des antécédents d'audit avec le Commonwealth. En outre, l'entreprise a fonctionné de la même manière qu'avant l'acquisition en juillet 2001, après la fin de la période d'audit.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-2032, traite des sanctions en cas d'audit et prévoit ce qui suit :

Le contrôle d'une entreprise qui a connu un changement d'associés responsables ou de dirigeants ou l'ajout de nouveaux sites, et où l'entreprise est exploitée de la même manière et aux mêmes fins que lors du contrôle précédent, n'est pas considéré comme un premier contrôle aux fins de la présente sous-section.

Compte tenu de tout ce qui précède, je ne peux pas considérer l'audit actuel comme un premier audit aux fins de la pénalité d'audit. Je note également que le vérificateur a suggéré au contribuable d'opter pour la méthode alternative pour calculer le taux de conformité de la taxe d'utilisation. Le contribuable n'a toutefois jamais fourni d'informations supplémentaires. Étant donné que le contribuable n'a pas respecté un taux de conformité acceptable en matière de taxe d'utilisation lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, tel qu'établi dans 23 VAC 10-210-2032, la pénalité a été appliquée à juste titre.

Conclusion

J'estime que l'évaluation est correcte et qu'elle reste due et exigible. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Le contribuable doit verser l'intégralité du paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn:*****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/39583T

Décisions du commissaire fiscal