03-64 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Licence de logiciel

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

08-18-2003

Août 18, 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant la correction de la taxe sur les ventes au détail et les droits d'utilisation.
l'avis d'imposition délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable fournit des services d'ingénierie au gouvernement fédéral. Un contrôle portant sur la période allant d'avril 1998 à août 2000 a abouti à l'établissement d'une taxe sur divers achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre des activités du contribuable.

Vous vous opposez à la taxe prélevée sur l'achat d'un contrat de licence ***** (ci-après, la licence du logiciel "" ou le logiciel "" ). Vous affirmez que le contribuable utilise spécifiquement et exclusivement ce logiciel pour "déployer des processus logiciels définis pour le développement de logiciels." Vous indiquez que le logiciel est installé sur un serveur informatique à l'usage d'une organisation de développement de logiciels, qu'il établit des exigences pour des processus logiciels efficaces afin de développer et de maintenir des logiciels cohérents et prévisibles de haute qualité, qu'il définit des procédures étape par étape - avec des modèles et des méthodes associés - pour l'analyse des exigences logicielles, la conception de logiciels et les tests de logiciels, et qu'il est utilisé dans l'ensemble de l'organisation par les ingénieurs en logiciel, les programmeurs, les testeurs et leurs responsables. Pour ces raisons, vous affirmez que ce logiciel peut bénéficier de l'exemption pour la recherche et le développement prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code [§ 58.1-609.3(5).]

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3070 définit les termes "utilisation directe" et "utilisation exclusive" comme suit :

- On entend par "utilisation directe" les activités qui font partie intégrante de la recherche fondamentale ou des activités de recherche et de développement, y compris toutes les étapes de ces activités, mais à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, la maintenance générale, la commercialisation des produits et d'autres activités collatérales au processus de recherche proprement dit.

- On entend par "utilisation exclusive" les éléments utilisés uniquement dans le cadre d'activités de recherche fondamentale ou de recherche et développement.

Lorsque des biens de recherche sont utilisés d'une manière imposable, 23 VAC 10-210-3071(C) prévoit que les biens continueront d'être exonérés de la taxe si l'utilisation imposable est de minimis dans la nature. Ce règlement prévoit en outre que l'utilisation imposable du bien est prise en compte ["dé mí~ñímí~s"] si l'utilisation imposable du bien :

- N'implique pas une opération continue ou permanente,
- Ne suit pas un schéma cohérent, à savoirhebdomadaire, mensuel, trimestriel, etc,
- est de nature occasionnelle et ne se produit pas plus de trois fois, et
- Au total, il ne faut pas compter plus de trois jours.

L'exemption en faveur de la recherche et du développement est également décrite dans les documents suivants : 23 VAC 10-210-765. Ce règlement traite du développement de logiciels informatiques et fournit un exemple d'application de l'exemption pour la recherche et le développement au matériel informatique et aux logiciels "utilisés pour la programmation et d'autres activités de développement concernant de nouveaux produits logiciels, y compris les essais de ces nouveaux produits." Vous devez toutefois garder à l'esprit que les critères "d'utilisation directe" et "d'utilisation exclusive" mentionnés ci-dessus ainsi que les critères "d'utilisation expérimentale ou en laboratoire" doivent également être satisfaits.

En l'espèce, la licence de logiciel contestée accorde au contribuable "une licence perpétuelle, non transférable, non exclusive et non cessible (i) d'installer le produit sous licence sur l'équipement du preneur de licence, (ii) d'utiliser le produit sous licence pour gérer les projets de développement de logiciels du preneur de licence, (iii) de personnaliser et d'adapter le produit sous licence aux besoins spécifiques de l'organisation et des projets du preneur de licence, et (iv) d'utiliser le produit sous licence pour créer et fournir aux clients du preneur de licence des rapports relatifs aux projets de développement de logiciels réalisés par le preneur de licence pour le compte de ses clients." La présente licence de logiciel définit "le produit sous licence" comme étant un produit de gestion du développement de logiciels "" et "l'équipement du licencié" comme étant "certains équipements informatiques et réseaux de communication exploités par le licencié dans le but d'effectuer le développement et la maintenance de logiciels." En outre, la licence de logiciel définit "l'utilisateur" comme étant "chacun des employés de la licence ... qui ont accès à l'équipement sous licence et qui sont engagés dans le développement ou la maintenance de logiciels. ou dans la gestion, l'administration ou le soutien de ceux-ci." (souligné par l'auteur).

Le libellé de la licence du logiciel indique que le logiciel contesté doit être utilisé non seulement pour le développement de produits logiciels, mais aussi pour gérer les activités de développement de logiciels et pour d'autres activités administratives. Ces activités de gestion et d'administration sont collatérales au processus de recherche proprement dit et violent donc le mandat d'exclusivité "" de l'exemption en faveur de la recherche et du développement. En outre, cette utilisation administrative du logiciel est cohérente et continue. Par conséquent, les fonctions administratives du logiciel contesté ne sont pas [dé mí~ñímí~s.]

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/40348R

Décisions du commissaire fiscal