Numéro du document
03-43
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Taux de sous-paiement
Sujet
Calcul de l'impôt, 
Pénalités et intérêts, 
Taux d'imposition
Date d'émission
04-24-2003
Avril 24, 2003


Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés


Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale 1998.
FAITS

Le contribuable a déclaré un trop-perçu sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia ( 1998 ). Conformément aux instructions du contribuable, le département a crédité l'intégralité du trop-perçu sur sa dette 1999. En outre, le contribuable a omis de déclarer un paiement de prorogation sur sa déclaration 1998, que le ministère a également crédité sur la dette fiscale du contribuable 1999 afin d'être cohérent avec la demande du contribuable concernant le trop-perçu 1998.

Avant de déposer sa déclaration de revenus 1999, le contribuable a découvert plusieurs erreurs dans sa déclaration 1998. Le contribuable a recalculé son impôt sur le revenu 1998 et a déterminé que le trop-perçu indiqué dans la déclaration initiale 1998 était surévalué.

La déclaration du contribuable 1999 a été déposée en décembre 2001, indiquant le montant réduit crédité aux paiements estimés provenant du trop-perçu 1998. Le Département a émis un remboursement basé sur le trop-perçu par le contribuable tel qu'indiqué dans la déclaration d'impôt sur le revenu originale 1998 et a inclus le paiement de prolongation non déclaré.

En mars 2002, le contribuable a déposé une déclaration modifiée 1998 dans laquelle il a fait état d'une dette supplémentaire. Le contribuable a payé l'impôt supplémentaire, mais pas les intérêts. Le département a calculé des intérêts sur le montant de l'obligation supplémentaire à compter de la date d'échéance de la déclaration.

Le contribuable soutient que les paiements 1998 qui ont été appliqués à 1999 devraient être utilisés pour compenser les intérêts sur le paiement insuffisant 1998 en vertu de l'Internal Revenue Code ("IRC") § 6621(d). Ainsi, le contribuable soutient que les intérêts sur le montant sous-payé de 1998 ne devraient courir qu'à partir de la date à laquelle il a reçu son remboursement de 1999. Le contribuable a versé des intérêts à partir de la date de remboursement.
DÉTERMINATION

Paiements estimés

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-420 impose à toute société qui s'attend à ce que son impôt sur le revenu dépasse $1,000 pour une année d'imposition de déposer une déclaration d'impôt estimé et de payer l'impôt par acomptes au cours de l'année d'imposition. Le titre 23 VAC 10-120-440, stipule en outre :
    • Tous les paiements d'impôts estimés doivent être appliqués à l'impôt sur le revenu dû par le contribuable pour l'année d'imposition... [Les paiements de l'impôt estimé ne peuvent pas être appliqués à un autre impôt ou à une autre année d'imposition, à moins et jusqu'à ce qu'une déclaration d'impôt sur le revenu soit déposée et fasse état d'un remboursement.

La politique du ministère est que les impôts estimés ne peuvent être appliqués qu'à l'impôt sur le revenu dû pour l'année d'imposition en question. Une fois qu'une déclaration a été déposée pour cette année d'imposition, tout paiement estimé excédentaire peut être restitué au contribuable sous forme de remboursement ou appliqué aux paiements estimés pour l'année d'imposition suivante. Les paiements excédentaires crédités à une année d'imposition ultérieure deviennent des paiements estimés pour cette année d'imposition et ne peuvent pas être appliqués rétroactivement à un paiement insuffisant d'une année antérieure. Voir le document public ("P.D.") 99-99 (5/6/99).

En l'espèce, une fois que le trop-perçu et les paiements de prorogation du contribuable ( 1998 ) ont été crédités sur son paiement estimé ( 1999 ), ils sont devenus des paiements pour la dette fiscale du contribuable ( 1999 ) et ne pouvaient pas être utilisés rétroactivement pour compenser la dette supplémentaire du contribuable ( 1998 ).

Intérêt

Le contribuable soutient en outre que, conformément à la Va. Code § 58.1-15, le département est tenu d'appliquer un taux d'intérêt nul sur les montants d'impôt sous-payés et surpayés qui se chevauchent, conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) § 6621(d). [Vá. Có~dé § 58].1-15 fixe les taux d'intérêt de Virginia pour l'insuffisance et l'excédent de paiement de l'impôt. Il stipule en partie pertinente :
    • Sauf disposition contraire, les intérêts sur les impôts, cotisations et remboursements omis en vertu du présent titre sont calculés à des taux égaux aux taux d'intérêt établis conformément à l'article 6621 du code des impôts (Internal Revenue Code). Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis en vertu du présent titre est le taux de sous-paiement "" établi conformément à l'article 6621(a)(2) de l'Internal Revenue Code, majoré de deux pour cent. Le taux d'intérêt sur les remboursements effectués en vertu du présent titre est le taux de paiement excédentaire "" pour les contribuables autres que les sociétés, établi conformément à l'article 6621(a)(1) de l'Internal Revenue Code, majoré de deux pour cent. Des calculs séparés sont effectués en multipliant l'insuffisance ou l'excédent de paiement pour chaque période par le taux d'intérêt applicable à cette période.

La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Va. Code § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le titre 58.1 de l'Union européenne. Code de la Virginie.

Va. Code § 58.1-15 établit les taux d'intérêt de Virginia pour les cotisations et les remboursements. Cette loi incorpore les taux d'intérêt fixés par l'IRC § 6621. La conformité avec l'IRC est limitée à ces taux. L'IRC § 6621 (d) ne fixe aucun taux de sous-paiement ou de surpaiement. En tant que telle, la loi Va. Code § 58.1-15 n'intègre pas les dispositions de l'IRC § 6621(d). Voir P.D. 02-166 (12/19/02). Dans ce cas, les intérêts ont été correctement calculés conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-15.

Conclusion

Le contribuable reste redevable des intérêts sur l'insuffisance de paiement de 1998, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-455, à compter de la date à laquelle la taxe 1998 est due. Le solde des intérêts à la date de la présente décision est de *****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Copies de Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Kenneth W. Thorson
                  Commissaire à la fiscalité


AR/43530B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46