Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Société à responsabilité limitée ; revenus provenant de sources de Virginie
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-18-2003
Avril 18, 2003
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ******************* :
La présente est une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez des conseils concernant la Virginia
les exigences en matière de déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée ("LLC") située en dehors de la Virginie. Vous déclarez que l'entreprise n'a pas de bureaux ni d'employés en Virginie. Le contribuable est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation de ses produits vendus en Virginia.
ARRÊT
Sous Va. Code § 58.1-400, toute société ayant des revenus provenant de sources de Virginie est soumise à l'impôt sur les sociétés. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginie lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginie.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à la sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co, 505 U.S. 214 (1992). Sur la base des informations fournies, le contribuable ne semble pas avoir de nexus aux fins de l'impôt sur le revenu.
Il convient toutefois de noter que même si le contribuable ne bénéficiait pas de la protection prévue par P.L. 86-272, il se peut qu'en tant que LLC, il ne soit pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Parce que la Virginie suit les règles de classification des entités fédérales en vertu des règlements du Trésor § 301.770 et suivants.Une LLC peut être ignorée et traitée comme une entité de passage non soumise à l'impôt sur le revenu en Virginie.
Les revenus et les déductions distribués aux membres sont considérés comme ayant les mêmes caractéristiques fiscales pour les membres que pour la LLC. Voir le document public 97-343 (8/29/97). Si un membre de la LLC est un résident de Virginia ou a un lien avec Virginia, ce membre sera soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur ce revenu. Si un membre est une personne physique, il sera tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie si son revenu brut ajusté en Virginie atteint le seuil minimum de déclaration prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Va. Code § 58.1-321.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au Département tels que résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Une copie du document public cité est jointe pour votre référence. Ce document public et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la rubrique Politique fiscale . Section bibliothèque du site web du département, située à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse ou si vous souhaitez obtenir des informations complémentaires, veuillez contacter ************, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : ****************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/42437E
Décisions du commissaire fiscal