03-37 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Licence de brevet et de logiciel, vente de matériel de correction de la vue

Sujet

Base d'imposition,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

04-15-2003

Avril 15, 2003

Re : § 58.1-1821 Réexamen : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ************* :

La présente fait suite à votre lettre de demande de réexamen de la décision du ministère de mai 15, 2000, confirmant l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à *************** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable demande le réexamen de l'impôt appliqué aux redevances (ci-après, la redevance de licence "" ) qu'il perçoit chaque fois qu'une de ses méthodes chirurgicales ophtalmiques brevetées est utilisée pour effectuer une opération de correction de la vue au laser au moyen du système laser et du logiciel (le système "" ) fabriqués et vendus par le contribuable.

Vous affirmez que le contribuable exploite deux branches d'activité distinctes : l'une pour la vente de matériel et l'autre pour la concession de licences sur des méthodes chirurgicales brevetées. Vous indiquez également que des accords juridiques distincts ont été conclus pour les ventes du système et les droits de licence. Vous vous fondez sur le traitement fiscal exposé dans les documents publics (P. D.) 00-102 (5/25/00) et 01-116 (9/11/01) pour étayer votre position.

DÉTERMINATION

Dans la décision initiale du ministère, le commissaire aux impôts a déclaré ce qui suit :

- En l'espèce, les clients du contribuable paient une redevance chaque fois qu'ils utilisent l'une des procédures ou méthodes chirurgicales du contribuable pour effectuer une chirurgie ophtalmique au laser. Les interventions chirurgicales ne peuvent être réalisées qu'avec le système et le logiciel vendus par le contribuable. Le contrat de vente du contribuable stipule que "l'utilisation du . . . Le système est interdit en l'absence d'un permis de conduire valide. Brevet et licence de logiciel." En outre, la section B(1) de l'accord de licence prévoit "Utilisation du système pour effectuer toute procédure couverte par les brevets est interdite à moins que cette utilisation ne soit autorisée par un brevet valide. Brevet et licence de logiciel. Cette licence ne peut être accordée que par la signature et la remise ... d'un ... . Brevet et licence de logiciel." D'après le libellé des accords, les redevances sont payées dans le cadre de la fourniture du logiciel et du système.

Sur la base de l'examen des faits dans cette affaire, je ne trouve aucune raison d'annuler la décision antérieure. Nonobstant le fait que les frais de licence sont indiqués séparément sur la facture et rédigés dans un contrat distinct, les termes utilisés dans le contrat de vente établissent un lien direct entre la licence et la vente de biens meubles corporels.

Comme le prévoient les instructions permanentes 00-102, ", le département examine la structure des transactions. S'il y a deux ou plusieurs contrats négociés séparément et peut se suffire à lui-mêmeLe ministère les reconnaît comme des contrats distincts et les impose en conséquence." (souligné par l'auteur). En l'espèce, les droits de licence ne sont pas isolés. De nouveau, dans le P.D. 01-116, le ministère a noté que "[s]eparate agreements which are indépendant les uns des autres et toute vente de logiciels informatiques pré-écrits peuvent être traités comme des transactions distinctes." (souligné par l'auteur). En l'espèce, les redevances de licence ne sont pas indépendantes de la vente des systèmes.

Vous indiquez également que les droits de licence de brevet concernent l'utilisation de méthodes chirurgicales par des personnes qui ne possèdent pas d'équipement de correction de la vue. Vous n'avez toutefois pas démontré qu'aucun des droits de licence imposés n'a été facturé dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. En ce qui concerne votre "même structure de prix" argument pour "vendre des équipements de correction de la vue à la fois aux États-Unis et à l'étranger," le fait que "aucun droit de licence pour les procédures/méthodes chirurgicales ne soit perçu auprès des clients en dehors des États-Unis n'est pas pertinent pour cette question." Dans ce cas, l'accord de vente établit qu'une licence de brevet et de logiciel est nécessaire pour utiliser le système et, par conséquent, constitue une partie de la vente du système.

Conclusion

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est à nouveau jugée correcte. La cotisation ayant été intégralement payée, aucune autre mesure n'est nécessaire.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision finale, vous pouvez contacter *********** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : ***********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal