03-35 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Déclarations fiscales modifiées des sociétés combinées

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Paiement et remboursement

Date d'émission

04-12-2003

Avril 15, 2003

Re : § 58.1-1824 Demande de protection : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère *************** :

Nous répondons à votre demande de remboursement de l'impôt sur les sociétés payé par ************** (le contribuable "" ) et ses sociétés affiliées pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 1992 et 1994. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable a déposé des déclarations de revenus modifiées pour les sociétés combinées pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1992, 1993, et 1994. Les déclarations modifiées pour les années d'imposition 1992 et 1994 donnent lieu à des remboursements, tandis que la déclaration modifiée pour l'année d'imposition 1993 ne modifie pas l'impôt dû. Les réclamations résultent du fait que le contribuable a omis par erreur certaines filiales (les "Filiales") dans la déclaration combinée originale de Virginia. Cette affaire est traitée comme une demande de remboursement à titre conservatoire en vertu de la directive Va. Code § 58.1-1824.

Les filiales ont pour seule fonction de détenir et d'émettre des titres. Le contribuable affirme que les filiales sont commercialement domiciliées en Virginia et demande des remboursements pour les années fiscales 1992 et 1994 en raison de la réduction du revenu imposable combiné de Virginia résultant de l'inclusion des filiales.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-442, un groupe de sociétés affiliées peut choisir de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu combinée en Virginia. Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-323 prévoit qu'une société peut être incluse dans une déclaration combinée d'impôt sur le revenu de Virginie si elle serait assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie si une déclaration séparée était déposée, si elle est affiliée à un groupe de sociétés tel que défini par la loi sur l'impôt sur le revenu de Virginie. Va. Code §58.1-302, et utilise la même année d'imposition pour la déclaration de revenus.

En général, une société commercialement domiciliée en Virginia sera soumise à l'impôt sur le revenu et pourra être incluse dans une déclaration combinée d'impôt sur le revenu en Virginia. Selon 23 VAC 10-120-140, le domicile commercial d'une société est défini comme l'emplacement du bureau principal où "les affaires commerciales de la société sont normalement dirigées ou gérées." Il s'agit généralement du siège social d'une société. Le règlement poursuit en ces termes :

- Si la société n'a pas de bureau, le domicile commercial peut être le lieu où les dirigeants, les administrateurs et les actionnaires se réunissent régulièrement ou le lieu où le dirigeant principal ou l'actionnaire/le dirigeant majoritaire gère les affaires de la société, en fonction des faits et des circonstances.

Dans ce cas, les filiales n'ont ni bureau, ni employés, ni actifs corporels. Le contribuable a fourni des éléments de preuve montrant que les affaires des filiales étaient principalement menées par des cadres situés au siège du contribuable en Virginia. Ainsi, la Virginia sera considérée comme le domicile commercial des filiales aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia.

En conséquence, les Filiales sont correctement incluses dans les déclarations de revenus des sociétés combinées déposées par le Contribuable pour les années en question. Sur la base de cette détermination, les remboursements pour les exercices fiscaux clôturés aux dates suivantes : 31, 1992 et 1994 sont dus et seront émis avec les intérêts de remboursement applicables.

Des copies de la Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse *********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/13729O

Décisions du commissaire fiscal