03-32 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédit d'impôt hors État

Sujet

Crédits,

Retours et paiements

Date d'émission

04-11-2003

Avril 11, 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

1999 Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du crédit d'impôt hors État demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée de la Virginie déposée par ***** (les contribuables "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

- - - - FAITS

Les contribuables (un mari et une femme) sont des résidents domiciliés en Virginie. Sur le site 1999, ils ont vendu une parcelle de terrain non bâti et non commercial dans l'État A. Les contribuables ont déclaré la plus-value réalisée sur la vente du bien et ont payé l'impôt sur le revenu dans leurs déclarations d'impôt sur le revenu fédérales et de Virginie. Ils n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de l'État A. Sur 2002, l'État A a informé les contribuables qu'ils devaient remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de l'État A pour l'année d'imposition 1999 afin de déclarer et de payer l'impôt sur la plus-value. L'État A a par la suite informé les contribuables qu'ils n'avaient pas droit à un crédit pour les impôts payés à la Virginie sur la plus-value.

Les contribuables ont ensuite déposé une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie dans laquelle ils demandaient un crédit pour les impôts sur le revenu payés à l'État A. Le ministère a rejeté le dépôt de la déclaration modifiée d'impôt sur le revenu, indiquant qu'un crédit de Virginie pour les impôts payés à un autre État n'était pas applicable parce que la plus-value n'était pas le type de revenu admissible au crédit. Les contribuables ont fait appel de cette décision et ont demandé une décision écrite concernant l'applicabilité de ce crédit.

- - - - DÉTERMINATION

Avant janvier 1, 2000, Va. Code § 58.1-332(A), accordait aux particuliers un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État :

- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour toute Revenu gagné ou revenu d'entreprise pour l'année d'imposition... (Soulignement ajouté)

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-221, définit le revenu d'entreprise "" comme le revenu dérivé d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie.

Le ministère a statué que cette définition envisageait un contribuable s'engageant dans une continu et régulier dans le cadre des activités de l'entreprise. Dans le cas d'une transaction impliquant la vente ou l'aliénation d'un actif, le traitement de cette vente ou de cette aliénation en tant que revenu d'entreprise dépendra des faits et des circonstances entourant l'actif. Voir le document public ("P.D.") 95-157 (6/16/95).

Les informations fournies au département ne montrent pas que les biens immobiliers vendus dans l'État A étaient des biens professionnels. Par conséquent, la plus-value réalisée sur la vente du terrain situé dans l'État A ne donne pas droit à un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'autre État.

Il convient de noter que Va. Code § 58.1-332(A) a été modifié par l'Assemblée générale de Virginie en 1999. Pour les années d'imposition commençant le ou après le 1, 2000, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État a été modifié pour permettre qu'il soit calculé sur la plus-value de la vente d'un bien d'équipement non utilisé dans un commerce ou une entreprise. Cette modification législative 1999 n'est pas disponible pour votre déclaration 1999.

Compte tenu de ce qui précède, votre demande de remboursement doit être rejetée. Le Code de Virginie et les autres documents cités sont joints pour votre référence. Ces documents, ainsi que d'autres, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/42359E

Décisions du commissaire fiscal