03-31 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Services de formation aux logiciels informatiques

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

04-09-2003

Avril 9, 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1998 à avril 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

La seule question soulevée par le contribuable dans sa réclamation est le traitement par le département des services de formation aux logiciels informatiques inclus dans la vente de logiciels. Le contribuable soutient que les frais de formation sont indiqués séparément et constituent des transactions distinctes de la vente du logiciel et ne sont pas imposables. Le contribuable fait référence à deux documents publics, 84-257 (12/28/84) et 94-251 (08/12/94), pour étayer sa position.

DÉTERMINATION

La taxe sur les ventes au détail est imposée sur le prix de vente brut des biens meubles corporels lorsqu'ils sont vendus au détail ou distribués en Virginia. Va. Code § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme :

- le montant total pour lesquels des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente ... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou des dommages causés à l'environnement. toute autre dépense, quelle qu'elle soit. (C'est nous qui soulignons).

En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4.040 indique que les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Ce même article prévoit en outre que les opérations impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services sont généralement soit imposables, soit exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément. L'élément clé pour déterminer si les services déclarés séparément sont soumis à la taxe est l'objet réel "" de la transaction. En l'espèce, il est clair que le véritable objet des transactions impliquant la vente de logiciels et de services de formation déclarés séparément est la vente des logiciels. La formation n'est d'aucune utilité sans l'application logicielle.

Dans les documents publics cités par le contribuable, les services de formation et de conseil ont été contractés séparément de la vente du logiciel et ces frais n'ont pas été inclus dans les frais de logiciel. En conséquence, la taxe n'était pas applicable à ces transactions.

J'aborderai les questions de formation séparément.

Formation - Facture # *****

Cette facture indique clairement la vente d'un logiciel, y compris l'assistance logicielle, les mises à jour et trois jours de formation. Bien que la facture contienne des notes manuscrites indiquant la ventilation des éléments de la vente, il est clair que le logiciel et les services de formation ont fait l'objet d'une transaction groupée. Aucun document n'indique que la formation a fait l'objet d'un contrat séparé. Par conséquent, en l'absence d'une telle preuve, il n'y a pas lieu d'autoriser un ajustement de l'audit.

Formation - Facture # *****

Cette facture comprend des montants distincts pour les logiciels, le matériel supplémentaire et la formation. Cette facture était accompagnée d'une pièce jointe D, intitulée "Electronic Data Delivery Services" (services de livraison de données électroniques). Dans la section 1.C (formation des utilisateurs, installation du logiciel, assistance téléphonique), le paragraphe 1 prévoit que le contribuable doit fournir "l'installation initiale du logiciel et la formation que les parties jugeront mutuellement nécessaires." Cette même section stipule également que "Une formation supplémentaire sera proposée à la demande du client à des tarifs fixés d'un commun accord." Sur la base de ces informations, la formation évaluée a été regroupée avec la vente de biens meubles corporels et a été soumise à la taxe. Comme indiqué ci-dessus pour la facture n°*****, aucun document n'indique que la formation en question était un élément faisant l'objet d'un contrat distinct. Par conséquent, il n'y a aucune raison de permettre un ajustement de l'audit du département.

Sur la base des informations fournies, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture actualisée est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur l'avis de facturation.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax. state.va.us ou à *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/37280Q

Décisions du commissaire fiscal