03-24 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Retours/paiements/enregistrements,

Retenue d'impôt

Date d'émission

03-24-2003

24 mars 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ************ :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "), pour les exercices fiscaux terminés les mois de juin 30, 1995 et 1997. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est une société extérieure à l'État dont le revenu imposable est réparti en Virginia. Le contribuable n'a déclaré aucun facteur salarial dans sa déclaration d'impôt sur les sociétés pour les exercices fiscaux se terminant le 30, le 1995 et le 1997. Lors de l'audit, il a été établi que les rémunérations versées au personnel de vente du contribuable en Virginia étaient des salaires de Virginia pour les besoins de la paie, car ces rémunérations étaient déclarées à la commission de l'emploi de Virginia ("VEC") pour les besoins de l'impôt sur l'emploi. Le contribuable soutient que son personnel de vente en Virginia est un entrepreneur indépendant, et non un salarié, et que les informations communiquées à la VEC étaient erronées. Le contribuable maintient que sa rémunération ne peut pas être incluse dans le facteur "masse salariale".

DÉTERMINATION

Va. Code § 58.1-412 prévoit que le facteur salarial est une fraction dont le numérateur est le montant total payé ou accumulé en Virginia au cours de la période fiscale par la société à titre de rémunération, et le dénominateur est la rémunération totale payée partout au cours de l'année fiscale. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-190, le total des salaires déclarés à la VEC est présumé être une rémunération versée aux employés en Virginie. Les activités exercées par un entrepreneur indépendant ne doivent pas être prises en compte dans la répartition des revenus. Voir le document public ("P.D.") 95-113 (5/11/95).

Le service Code de Virginie ne définit pas l'employé "" à des fins de calcul de la masse salariale. Néanmoins, Virginia a adopté les facteurs énumérés dans le règlement du Trésor §31.3121(d)-1 pour faire la distinction entre un employé et un entrepreneur indépendant aux fins de la retenue de l'impôt sur le revenu. Voir 23 VAC 10-140-10. Dans les circonstances de l'espèce, une telle analyse est applicable.

Certains facteurs plaident en faveur d'une relation employeur/employé. Le contribuable a fourni un mobilier de base aux agents de vente régionaux et de district et une formation commerciale a été dispensée au personnel de vente.

Il existe également un certain nombre de facteurs qui justifient une relation d'entrepreneur indépendant. Les différents contrats d'agent commercial indiquent clairement que les parties conviennent que la relation entre le contribuable et le personnel de vente "est à tout moment celle d'un entrepreneur indépendant et non d'un employé." Le personnel de vente est "libre de tout contrôle ou direction par [le contribuable] sur l'exécution de ses services" et "rien de ce qui est contenu [dans l'accord] ne doit être considéré comme une direction ou un contrôle sur le [personnel de vente] quant à la manière ou à la méthode de conduite .... ou les heures d'ouverture de son bureau." En fait, le personnel de vente a opéré d'une manière conforme à l'accord. Ils fixent eux-mêmes leurs horaires et embauchent des salariés. Ils ont développé leurs propres pistes et utilisé leurs propres méthodes de vente. Le personnel de vente fournissait la majeure partie de son propre matériel de vente et devait acheter des marchandises auprès du contribuable.

Le poids de la documentation fournie par le contribuable ne permet pas d'affirmer qu'il existe une relation employeur/employé. En conséquence, le personnel de vente du contribuable était un entrepreneur indépendant aux fins du calcul des salaires pour les exercices fiscaux se terminant en juin des années 1995 à 1997. Par conséquent, le numérateur des facteurs relatifs à la masse salariale sera égal à zéro et les cotisations pour les années d'imposition en question seront ajustées conformément aux tableaux ci-joints.

En conséquence, un remboursement sera effectué dans les plus brefs délais conformément aux barèmes ci-joints. Des copies de la Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/245298

Décisions du commissaire fiscal