Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
03-21-2003
21 mars 2003
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de l'impôt sur les sociétés de Virginia à ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société de type Subchapter S dont le siège est situé dans un autre État ("État A"). Elle embauche des résidents de Virginia pour fournir des services à temps partiel à des entreprises de Virginia et d'autres États. Toutes les activités d'embauche sont effectuées dans l'État A. Le contribuable est enregistré en tant que société dans l'État A.
Le contribuable a demandé une décision concernant les exigences de Virginia en matière de dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. En outre, dans le cas où le contribuable serait tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, vous demandez si les actionnaires individuels seraient tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
ARRÊT
En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 USCA §§ 381 à 384, il est interdit à Virginia d'imposer un impôt sur le revenu à un contribuable dont les seules activités commerciales exercées en Virginia par ou pour le compte d'un contribuable au cours d'une année d'imposition consistent à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, Virginia applique le même test "de sollicitation" aux transactions portant sur des biens autres que des biens meubles corporels.
Dans ce cas, le contribuable ne vend pas de biens meubles corporels en Virginia. Le contribuable vend des services qui sont exécutés en Virginia pour le compte de ses clients. Ces activités remplissent clairement une fonction commerciale pour le contribuable, distincte de la sollicitation. En outre, sur la base des informations fournies, la nature, la continuité, la fréquence et la régularité des services fournis par le personnel du contribuable en Virginia, par rapport aux services fournis ailleurs, permettent de conclure que les activités du contribuable en Virginia ne sont pas de minimis.
En conséquence, le contribuable a un lien avec Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu. En suivant la politique fiscale fédérale relative aux sociétés S, Va. Code § 58.1-401 prévoit que ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu en Virginia. Virginia a donc choisi de traiter les sociétés S de la même manière que l'Internal Revenue Service, à savoirDans ce cas, la société elle-même n'est pas soumise à l'impôt, mais les actionnaires sont imposés en tant que personnes physiques sur leur part proportionnelle des revenus de la société S, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Voir document public (D.P.) 88-165 (6/29/88).
Dans le cas d'actionnaires individuels non résidents d'une société S qui exerce des activités en Virginia, le ministère applique les dispositions suivantes Va. Code §§ 58.1-407 through 58.1-421 afin de déterminer le revenu imposable d'une personne physique en Virginia. Voir P. D. 95-167 (6/23/95). En conséquence, les actionnaires non-résidents du contribuable seraient tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes et de payer l'impôt sur leurs revenus provenant de sources de Virginia.
Dans certaines circonstances, le ministère autorisera les sociétés S à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée pour le compte de leurs actionnaires non-résidents. Voir P. D. 84-260 (12/28/84). Pour déposer une telle déclaration, le contribuable doit demander l'autorisation du commissaire aux impôts.
J'espère que cette réponse répond à votre question. Des copies de la Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/42864B
Décisions du commissaire fiscal