Numéro du document
03-21
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Domicile, le contribuable possède une double résidence.
Sujet
Crédits, 
Résidence
Date d'émission
03-20-2003
20 mars 2003




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques


Chère ******************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1999.
FAITS

Le contribuable est un résident domicilié en Virginie. Au cours de l'année fiscale 1999, le contribuable a résidé en Californie et a perçu des revenus salariaux et commerciaux. En raison de la durée de son séjour en Californie, il a été considéré comme un résident effectif de cet État aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Californie et a payé l'impôt sur le revenu en tant que résident. Le contribuable a rempli le formulaire 760, Virginia individual Income Tax Return, en tant que résident domicilié, en demandant un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie en tant que résident effectif.

Le département a refusé le crédit dans la déclaration du contribuable. Le contribuable soutient que le crédit a été demandé à juste titre et demande que la cotisation soit annulée.
DÉTERMINATION

Va. Code § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. En outre, cette section du code stipule que

Le crédit ........................... n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par ... . cette section.

En règle générale, la loi de Virginie ne permet pas à un résident de demander un crédit sur sa déclaration de Virginie pour les impôts payés à la Californie, car la loi californienne permet à un résident de Virginie de demander le crédit sur sa déclaration de non-résident de Californie. De même, un résident californien demandera le crédit pour l'impôt payé à la Californie dans sa déclaration de non-résident de Virginia.

Dans ce cas particulier, cependant, le contribuable était considéré comme un résident des deux États. En raison du temps passé en Californie, le contribuable était assujetti à l'impôt en tant que résident réel de Californie. Dans le même temps, il a conservé son domicile en Virginie. La question qui se pose ici est de savoir quel État doit autoriser le crédit hors État lorsqu'un contribuable possède une double résidence.

Le Département a précédemment rendu une décision qui s'applique à l'affaire en question. Voir le document public ("P.D.") 97-98 (2/24/98). Dans cette décision, le Département a déterminé que lorsque la loi californienne ne permettait pas à un contribuable de demander un crédit pour les impôts payés à la Virginie en raison de son statut de résident réel, le contribuable serait autorisé à demander le crédit sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie.

En l'espèce, la loi californienne ne permet pas au contribuable de demander un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts payés à la Virginia parce que le contribuable est considéré comme un résident californien. Par conséquent, le crédit sera recalculé conformément à la politique écrite du département.

En conséquence, il est fait droit à votre demande de réparation. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le calcul corrigé de l'impôt à payer par le contribuable sur le site 1999 en Virginie. Le solde révisé doit être payé intégralement dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'attention de ***** Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.

Le document public cité et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions ou si vous souhaitez obtenir des informations complémentaires, veuillez contacter ******** à l'adresse suivante : ********.
            • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


            • Kenneth W. Thorson
              Commissaire à la fiscalité



[ÁR42002É]


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46