03-20 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'un des conjoints est domicilié dans un autre État.

Sujet

Retours/paiements/enregistrements,

Revenu imposable

Date d'émission

03-20-2003

20 mars 2003

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ********************* :

Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur un ruling concernant la répartition des exonérations et des déductions entre conjoints domiciliés dans des États différents. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un résident domicilié en Virginia. Le conjoint du contribuable est un résident domicilié dans l'État A, un État qui ne prélève pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt fédérale conjointe sur le revenu des personnes physiques, en déclarant leurs deux enfants comme personnes à charge. Le contribuable produira une déclaration séparée en Virginia. Les revenus du conjoint ne proviennent pas de sources de Virginia et une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia ne sera pas remplie. Vous demandez des conseils pour déterminer le nombre d'exemptions pour personnes à charge auxquelles le contribuable peut prétendre.

ARRÊT

Va. Code § 58.1-322(D) permet aux résidents de Virginia de déduire 800 $ du revenu brut ajusté fédéral (FAGI) pour chaque exemption personnelle accordée dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.

Dans le cas où une déclaration fédérale conjointe d'impôt sur le revenu a été déposée et que chaque conjoint est domicilié ou résident effectif d'un État différent, le couple ne déposera pas de déclaration conjointe ou combinée d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Par conséquent, les déductions de l'impôt sur le revenu et les exemptions personnelles doivent être comptabilisées séparément par chaque conjoint. Le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-110-190(B), prévoit que si le couple n'est pas en mesure de comptabiliser séparément ces déductions et exemptions, elles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base du revenu attribuable à chacun d'eux.

Voir aussi Document public ("P.D.") 99-82 (4/21/99). Le fait que la répartition des exemptions pour personnes à charge puisse avoir pour conséquence qu'une ou plusieurs exemptions ne soient pas demandées dans la déclaration fiscale d'un État n'a pas d'incidence sur cette répartition.

Il est important de noter que, dans la mesure du possible, la détermination du conjoint qui peut déclarer un enfant comme personne à charge dans une déclaration de revenus séparée en Virginie doit être effectuée conformément aux critères de dépendance élaborés par l'Internal Revenue Service ("IRS") à cette fin. En outre, l'allocation proportionnelle ne s'applique qu'aux dépendante les exemptions. Va. Code § 58.1-324(C)(5) précise que les exonérations personnelles du contribuable et de son conjoint ou toute exonération supplémentaire accordée en raison de l'âge ou de la cécité doivent être attribuées au conjoint auquel elles se rapportent.

Par exemple, H et W sont un couple marié avec deux enfants. W est un résident de Virginia et H est un résident de l'État X. H et W choisissent de déposer des déclarations séparées et peuvent demander un total de 4 exonérations. Le revenu attribuable à W est de58,000 et le revenu attribuable à H est de40,000. Les déductions non commerciales s'élèvent à15,000. W produira une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia en utilisant le statut de déclaration séparée "" .

Conformément à 23 VAC 10-110-190(B), le nombre de personnes à charge et de déductions non commerciales demandées par W, le conjoint résidant en Virginie, serait proportionnel à sa part de revenu. En se basant sur l'exemple de 23 VAC 10-110-190(B), la part de revenu de W est 59% [58,000/98,000 = .59]. Par conséquent, W peut déclarer l'un des deux enfants du couple comme personne à charge [59% X 2 = 1.18, qui est arrondi au nombre entier le plus proche, 1]. De même, W peut demander $8,850 en déductions non commerciales [59% X 15,000 = 8,850].

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ************* à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse ***************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/43564E

Décisions du commissaire fiscal