Numéro du document
03-18
Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Services de santé préventifs et thérapeutiques non médicaux
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit, 
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
03-11-2003
11 mars 2003






Objet : Détermination locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par
vous au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère de la fiscalité. "Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation d'impôt BPOL établie par le commissaire du revenu de la ville de ***** (") pour les exercices fiscaux 1998, 1999 et 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Va. Code § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Des copies de la Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS

Le contribuable, une société S sous-chapitre, se présente comme un centre qui fournit "des conseils nutritionnels, une thérapie par chélation et d'autres services de santé non médicaux, préventifs et thérapeutiques au grand public." Le directeur médical du contribuable est un médecin (le "Director") qui est l'un des trois actionnaires de la société. Le directeur est également l'unique actionnaire d'un cabinet médical professionnel (le "Practice") qui est physiquement situé dans la même suite de bureaux que celle occupée par le contribuable. Les deux sociétés sont des entités non liées au regard de l'impôt fédéral sur le revenu.

Dans le cadre de sa pratique professionnelle, le directeur effectue des examens médicaux de dépistage pour les candidats souhaitant bénéficier de la thérapie par chélation proposée par le contribuable. 1.

Ces examens sont facturés par le cabinet et non par le contribuable. Au cours de la période concernée, le contribuable n'a effectué que des prestations conformes aux prescriptions du cabinet. Le cabinet est classé, aux fins du BPOL, dans la catégorie des services professionnels ( ")." Les demandes de projections émanent du Contribuable à la demande de ses clients.

Le contribuable annonce ses services dans les pages jaunes de la ville dans la catégorie "Médecins & Chirurgiens - Médecine, M.D." La première ligne de l'annonce est le nom du directeur. La ville soutient que le contribuable exerce son activité sous le nom du directeur et que, par conséquent, les services qu'il offre sont accessoires à l'exercice de la profession du directeur.

Le contribuable soutient que les services qu'il fournit sont "des services de santé préventifs et thérapeutiques non médicaux" et qu'il ne fournit pas "de services médicaux professionnels de quelque nature que ce soit."
ANALYSE

Définition de l'entreprise

En vertu de Va. Code § 58.1-3700.1, entreprise ": une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit." En outre, l'article du code prévoit qu'une personne peut exercer une ou plusieurs activités. Pour déterminer si une personne exerce une activité commerciale, Va. Code § 58.1-3700.1 déclare que :
    • Les actes suivants créent une présomption réfutable qu'une personne exerce une activité commerciale : (i) faire de la publicité ou se présenter d'une autre manière au public comme exerçant une activité commerciale particulière ou (ii) déposer des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale.

Le contribuable remplit les deux conditions pour exercer une activité commerciale. Le contribuable se présente comme exerçant une activité particulière par le biais du nom du directeur dans son annonce dans les Pages Jaunes. En outre, le contribuable dépose des déclarations fiscales dans lesquelles le directeur est l'un des deux principaux actionnaires.

Services personnels et autres

"Réparations, services personnels, commerciaux et autres" est une classification fourre-tout pour les services qui ne sont pas clairement identifiés comme "des services financiers, immobiliers ou professionnels." Les 2000 Lignes directrices BPOL ne fournissent pas une liste exhaustive de ces services car "cette classification s'applique à Tout les services qui ne sont pas classés comme des services financiers, immobiliers ou professionnels." 2000 Lignes directrices BPOL § 5.5.1. (souligné par l'auteur). Tandis que les soins infirmiers et personnels Installations sont spécifiquement incluses dans la liste des services de la Directives dans le cadre des services personnels, la profession d'infirmier ne l'est pas.

Services professionnels

Le service 2000 Lignes directrices BPOL fournir une liste complète "" des professions qui sont classées comme "services professionnels" aux fins de l'autorisation d'exercer au niveau local. Cette liste de professions comprend
    • les architectes, les avocats, les experts-comptables, les dentistes, les ingénieurs, les géomètres, les chirurgiens, les vétérinaires et les praticiens des arts de la santé (les arts et les sciences qui traitent de la prévention, du diagnostic, du traitement et de la guérison ou du soulagement des affections, des conditions, des maladies, des douleurs ou des infirmités physiques ou mentales humaines), y compris les pharmaciens et les kinésithérapeutes et ergothérapeutes ; les chiropraticiens ; les diététiciens ; et les professions énumérées dans le présent document et aucune autre." 2000 Lignes directrices BPOL [§ 5.4.4.1]

La signification de l'expression "telle qu'énumérée dans le présent document" est définie à titre d'exemple dans une note de bas de page : "Par exemple, le terme "dentiste" comprend l'orthodontiste, le parodontiste, le pathologiste buccal, l'endodontiste, le chirurgien buccal et le prosthodontiste." 2000 Lignes directrices BPOL § 5.4.4.1. Par déduction, le terme "healing arts" inclurait divers types de médecins (pédiatre, oncologue, interniste, etc.) comme indiqué dans le document Va. Code §54.1-2900 [ét. sé~q.] Bien que les infirmières praticiennes agréées entrent également dans la catégorie des "praticiens des arts de la guérison" tels que définis dans cette section de la Code de Virginiemais pas les infirmières diplômées.

Surveillance médicale

Le contribuable se présente comme étant "une approche alternative des maladies vasculaires et cardiaques," fournissant "une thérapie par chélation et des conseils en matière de vitamines et de nutrition."

La thérapie par chélation est un traitement médical effectué dans un cabinet médical qui améliore la fonction métabolique et la circulation sanguine dans les artères obstruées de l'ensemble du corps. Le protocole d'utilisation sûre de la thérapie par chélation, approuvé et promulgué par l'American College of Advancement in Medicine, exige ce qui suit :

- Il convient de procéder à une évaluation complète avant traitement, comprenant des antécédents médicaux détaillés, un examen physique complet, un électrocardiogramme, une analyse du flux sanguin et des analyses de laboratoire.
- Une équipe expérimentée de médecins, L'administration et la surveillance du traitement doivent être assurées par des infirmières et des techniciens formés et expérimentés dans le domaine de la thérapie par chélation à l'EDTA.
- Un suivi continu et une attention personnelle de la part d'un médecin. (souligné par l'auteur). Voir hftp:/drcranton.com/chelation.

Les activités du contribuable sont dirigées par le directeur, un médecin agréé qui supervise une équipe d'infirmières professionnelles agréées dans l'administration de divers services de santé, y compris la thérapie par chélation. Le contribuable déclare que l'implication du directeur dans les activités du contribuable est minime et que les clients sont adressés au cabinet par le contribuable pour une évaluation médicale professionnelle. En supposant que le contribuable respecte le protocole accepté pour l'administration de la thérapie par chélation, ce protocole nécessiterait sa participation active à l'administration et à la surveillance des traitements.

La question de la classification d'une clinique médicale a été abordée par le commissaire fiscal dans le document public (P.D.) 97-87 (2/20/97) :
    • Dans le cas d'une clinique médicale ou d'un cabinet de médecin, il n'y a qu'un seul privilège soumis à autorisation, à savoirles services professionnels rendus par le médecin. Les services accessoires fournis au sein du cabinet ou de la clinique du médecin, tels que les tâches accomplies par l'infirmière ou la réceptionniste, sont accessoires à l'exercice de la médecine et ne constituent pas une activité distincte soumise à autorisation.

Dans ce cas, le personnel du contribuable, composé d'infirmières professionnelles agréées, administre le traitement sous la supervision du directeur, qui est un médecin. S'il est vrai que le directeur effectue les évaluations médicales séparément sous les auspices du cabinet, son rôle dans l'entreprise du contribuable en ce qui concerne la supervision et la direction de la thérapie de chélation prescrite est essentiel pour le protocole standard établi pour la thérapie de chélation.
DÉTERMINATION

Basé sur sur la base des faits présentés, l'activité du contribuable consiste à fournir des traitements médicaux alternatifs pour les maladies vasculaires et cardiaques par le biais d'une thérapie par chélation et de conseils en matière de vitamines et de nutrition. Le contribuable exerce son activité dans la catégorie des "Médecins & Chirurgiens - Médecine, M.D.," annonce son activité sous le titre médical du directeur et opère sous la supervision de ce dernier. En outre, certains des services annoncés par le contribuable nécessitent la supervision et la direction d'un médecin, ce que le directeur est. Pour ces raisons, je suis d'avis que la classification du contribuable par la ville en tant que "service professionnel" ( ") est correcte. Le contribuable doit payer toute cotisation due, majorée des intérêts, comme le prévoient les dispositions suivantes Va. Code §58.1-3703.1(A)(5)(c) et (d).

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Kenneth W. Thorson
                  Commissaire à la fiscalité


AR/40406H

1 La thérapie par chélation est généralement pratiquée par des médecins (docteurs en médecine ou ostéopathes) ayant reçu une formation spécialisée et une certification d'une organisation spécialisée dans la chélation, telle que l'American College for Advancement in Medicine ou l'American Board of Chelation Therapy.

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46