Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Créances irrécouvrables
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
03-11-2003
11 mars 2003
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère **************** :
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un détaillant national de vêtements décontractés qui possède des magasins de détail en Virginia. Un audit portant sur la période allant de mars 1999 à décembre 2001 a abouti à l'établissement d'une taxe sur les déductions pour créances douteuses, les ventes non déclarées et certains achats de biens meubles corporels.
Le contribuable conteste l'impôt établi sur les déductions de créances irrécouvrables liées à des comptes sans valeur utilisant des cartes de crédit émises par le contribuable. Le contribuable maintient que ses déductions pour créances douteuses pour ses magasins de Virginia sont calculées conformément aux règles suivantes Va. Code § 58.1-621. Le contribuable déclare que "toutes les créances irrécouvrables sont annulées dans l'État où réside le client." Par exemple, le contribuable calcule les créances irrécouvrables de Virginia pour ses cartes de crédit comme suit :
- Son service de crédit produit une feuille de calcul mensuelle indiquant les créances irrécouvrables (nombre de comptes irrécouvrables et montant en dollars) à annuler pour chaque État.
- Ensuite, elle détermine le montant des créances irrécouvrables pour chaque État en fonction de l'adresse de facturation du titulaire de la carte de crédit, et non du magasin pour lequel les ventes initiales ont été effectuées.
- Une fois que le total des créances irrécouvrables pour Virginia est déterminé, il supprime les frais financiers (en utilisant un facteur 8% ) et la taxe sur les ventes 4.5% . Ce résultat est divisé par le nombre de magasins en Virginia. Chaque magasin se voit attribuer un montant égal d'annulation de créances irrécouvrables.
Le contribuable soutient que le département n'a aucune base juridique pour refuser ces déductions pour créances irrécouvrables. Le contribuable soutient en outre que "les créances irrécouvrables générées par les résidents de l'État qui effectuent des achats dans des magasins situés en dehors de l'État sont compensées par les créances irrécouvrables générées par les résidents hors de l'État qui effectuent des achats dans des magasins de l'État, à plus ou moins un très faible pourcentage." À cette fin, le contribuable propose un règlement 5% pour cette question.
DÉTERMINATION
La loi de Virginia sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne permet pas aux concessionnaires d'estimer les déductions pour créances irrécouvrables. Va. Code § 58.1-621 prévoit que la déduction pour créances douteuses :
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- n'excède pas le montant du prix de vente non perçu, déterminé en considérant les paiements antérieurs sur la base du prix de vente non perçu. chaque dette comme étant composée de la même proportion de prix de vente, de taxes sur les ventes et d'autres frais non imposables que dans la dette totale due à l'origine au concessionnaire. (souligné par l'auteur).
Sur la base du libellé de cette loi et de l'interprétation des règlements publiés et d'autres documents publics, la déduction pour créances irrécouvrables est calculée sur chaque créance irrécouvrable et non sur l'ensemble des créances irrécouvrables pour une période donnée. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-160 et les documents publics 85-29 (2/22/85), 86--160 (7/31/86), et 01-34 (4/09/01). En conséquence, le calcul du contribuable est incompatible avec les lois et règlements relatifs à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, et je ne peux pas approuver le calcul du contribuable.
Je comprends que l'auditeur du ministère a indiqué que les procédures de créances irrécouvrables du contribuable ne répondaient pas aux critères de l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Je comprends également que l'auditeur a suggéré des procédures d'échantillonnage pour vérifier le montant des radiations de créances irrécouvrables pour les sites du contribuable en Virginia. Sans une comparaison appropriée entre la procédure du contribuable et les exigences légales de Virginia en matière de calcul des créances irrécouvrables, le ministère ne peut pas déterminer dans quelle mesure le contribuable s'est conformé aux lois fiscales de cet État en calculant ses déductions pour créances irrécouvrables.
En ce qui concerne votre affirmation selon laquelle le département n'a pas le pouvoir légal de refuser toutes les déductions de créances irrécouvrables liées aux cartes de crédit du contribuable, nous vous prions d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de nos sentiments distingués, Va. Code Le § 58.1-618 permet d'établir une cotisation fiscale estimée lorsqu'une déclaration inexacte a été déposée. La loi considère que l'évaluation est à première vue correcte. En outre, VA. Code § 58.1-205 considère que tout avis d'imposition émis par le département est prima à première vue correcte. En conséquence, c'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'il s'agit d'une cotisation erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait.
Sur la base des faits dont je dispose actuellement, l'évaluation est correcte. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'accepter la proposition du contribuable de régler cette affaire.
En ce qui concerne la question contestée, un auditeur vous contactera prochainement pour convenir d'une date à laquelle le département achèvera l'examen des dossiers de créances irrécouvrables du contribuable. Si vous acceptez cet examen final, le paiement du solde peut être reporté jusqu'à ce que le travail de l'auditeur soit terminé et que l'audit soit révisé en conséquence, si cela est justifié. Si les documents appropriés ne sont pas fournis à l'auditeur, l'évaluation actuelle sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante [www.t~áx.st~áté.v~á.ús.] Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/40347R
Décisions du commissaire fiscal