03-16 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Recouvrement des créances irrécouvrables ; réductions pour les employés

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pertinence de la méthodologie d'audit

Date d'émission

03-11-2003

11 mars 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard de ************ (le contribuable "" ) à la suite d'un audit. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est un détaillant national de vêtements décontractés qui possède des magasins de détail en Virginia. Un audit portant sur la période allant de mars 1999 à décembre 2001 a abouti à l'établissement d'une taxe sur les déductions pour créances douteuses, les ventes non déclarées et certains achats de biens meubles corporels. Le contribuable est d'accord avec la taxe d'utilisation imposée sur les dépenses et a payé cette partie.

Le contribuable maintient que les ventes non déclarées n'ont pas eu lieu dans la mesure retenue par l'audit et a proposé un petit règlement. Le contribuable soutient également qu'il n'y a pas de base juridique pour refuser les déductions pour créances douteuses demandées au cours de la période d'audit et propose un petit règlement à ce sujet.

DÉTERMINATION

Vente

Le contribuable conteste l'impôt établi sur les ventes non déclarées et affirme que les remises accordées aux associés [employés] sur le site "n'ont pas été prises en compte lors du rapprochement des ventes brutes et des ventes imposables." Le rapprochement effectué par l'auditeur du département n'était cependant pas une comparaison entre les ventes brutes et les ventes imposables. Le rapprochement des ventes a plutôt consisté à comparer les ventes brutes "" déclarées dans les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation avec les ventes de registre "" figurant dans les journaux des ventes. L'auditeur du département a noté que les ventes brutes déclarées étaient inférieures aux ventes enregistrées pour la période d'audit.

Les documents présentés dans le cadre de votre appel révèlent que les remises accordées aux employés sont incluses dans les ventes du registre "" figurant dans le journal des ventes. L'examen de ces registres ne révèle toutefois pas que les remises accordées aux employés sont incluses dans les montants des ventes brutes "" figurant sur les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période couverte par l'audit.

Même en supposant que les ventes non déclarées évaluées représentent les remises accordées par le contribuable à ses employés, la différence totale entre les ventes brutes déclarées et les ventes au registre reste supérieure aux remises accordées aux employés au cours de la période d'audit. Par conséquent, la différence entre les ventes brutes et les ventes au registre est imputable aux ventes non déclarées. En tout état de cause, le contribuable n'a pas démontré la raison des ventes non déclarées. En vertu de Va. Code § 58.1-633, le contribuable est tenu de conserver des registres appropriés de ses ventes, locations et achats soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour justifier ses obligations fiscales. En l'espèce, les documents présentés n'indiquent pas la cause des ventes non déclarées. Au contraire, ces registres permettent de conclure que les ventes brutes déclarées ne constituent pas le total de toutes les ventes au détail réalisées par le contribuable sans aucune déduction (à l'exception de la taxe sur les ventes). Voir la définition de "ventes brutes" dans la rubrique Va. Code § 58.1-602.

En ce qui concerne les ventes exonérées, Va. Code § 58.1-623(A) prévoit que "[a]II ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente, une distribution, une location ou un stockage de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, sauf s'il obtient du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré [de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia]."

Je comprends que les magasins du contribuable en Virginia réalisent des ventes exonérées mais ne conservent pas de documents à l'appui. Au contraire, les magasins du contribuable envoient des relevés quotidiens des ventes au siège du contribuable. Bien que l'auditeur du département l'ait demandé, le contribuable n'a pas fourni les paquets de vente quotidiens pour chaque magasin de Virginia afin de rendre compte de chaque transaction non taxée. En substance, le contribuable n'a pas présenté la certification d'exonération requise et n'a donc pas satisfait à la charge de la preuve requise pour demander des exonérations de la taxe.

Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison de retirer les ventes non déclarées de l'audit. Les preuves présentées n'établissent pas que les ventes brutes déclarées sont correctes ou que les ventes non déclarées sont des déductions non imposables qui s'ajoutent aux déductions précédemment prises dans les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, en l'absence de preuve du contraire, je dois conclure que les ventes non déclarées sont imposables.

Créances irrécouvrables

Le contribuable conteste l'impôt établi sur les déductions de créances irrécouvrables prises pour des comptes sans valeur utilisant des cartes de crédit émises par le contribuable. Ces créances irrécouvrables ont été refusées parce que le contribuable ne calcule pas les créances irrécouvrables en utilisant uniquement les ventes initiales réalisées dans les magasins de Virginia et n'utilise pas le montant réel des frais financiers pour parvenir au montant de la déduction des créances irrécouvrables à réclamer. Au contraire, le contribuable déclare que "toutes les créances irrécouvrables sont annulées dans l'État où le client réside." Par exemple, le contribuable calcule les créances irrécouvrables de Virginia pour ses cartes de crédit comme suit :

- Son service de crédit produit une feuille de calcul mensuelle indiquant les créances irrécouvrables (nombre de comptes irrécouvrables et montant en dollars) à annuler pour chaque État.
- Ensuite, elle détermine le montant des créances irrécouvrables pour chaque État en fonction de l'adresse de facturation du titulaire de la carte de crédit, et non du magasin pour lequel les ventes initiales ont été effectuées.
- Une fois que le total des créances irrécouvrables pour Virginia est déterminé, il supprime les frais financiers (en utilisant un facteur 8% ) et la taxe sur les ventes 4.5% . Ce résultat est divisé par le nombre de magasins en Virginia. Chaque magasin se voit attribuer un montant égal d'annulation de créances irrécouvrables.

Le contribuable maintient que ses déductions pour créances douteuses pour ses magasins de Virginia sont calculées conformément aux règles suivantes Va. Code § 58.1-621 et qu'il n'existe aucune autorité statutaire pour refuser toutes les déductions de créances irrécouvrables prises en relation avec des comptes sans valeur utilisant la carte de crédit émise par le contribuable. Le contribuable soutient en outre que "les créances irrécouvrables générées par les résidents de l'État qui effectuent des achats dans des magasins situés en dehors de l'État sont compensées par les créances irrécouvrables générées par les résidents hors de l'État qui effectuent des achats dans des magasins de l'État, à plus ou moins un très faible pourcentage." Bien que cela puisse ou non être le cas, la loi sur la taxe de vente et d'utilisation de Virginia ne permet pas aux concessionnaires d'estimer les déductions pour créances irrécouvrables. Va. Code § 58.1-621 prévoit que la déduction pour créances douteuses :

- n'excède pas le montant du prix de vente non perçu, déterminé en considérant les paiements antérieurs sur la base du prix de vente non perçu. chaque dette comme étant composée de la même proportion de prix de vente, de taxes sur les ventes et d'autres frais non imposables que dans la dette totale due à l'origine au concessionnaire. (souligné par l'auteur).

Sur la base du libellé de cette loi et de l'interprétation des règlements publiés et d'autres documents publics, la déduction pour créances irrécouvrables est calculée sur chaque créance irrécouvrable et non sur l'ensemble des créances irrécouvrables pour une période donnée. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-160 et les documents publics 85-29 (2/22/85), 86-160 (7/31/86), et 01-34 (4/09/01). En conséquence, le calcul du contribuable est incompatible avec les lois et règlements relatifs à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, et je ne peux pas approuver le calcul du contribuable.

Je comprends que l'auditeur du ministère a indiqué que les procédures de créances irrécouvrables du contribuable ne répondaient pas aux critères de l'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Je comprends également que l'auditeur a suggéré des procédures d'échantillonnage pour vérifier le montant des radiations de créances irrécouvrables pour les sites du contribuable en Virginia. Sans une comparaison appropriée entre la procédure du contribuable et les exigences légales de Virginia en matière de calcul des créances irrécouvrables, le ministère ne peut pas déterminer dans quelle mesure le contribuable ":a respecté les lois fiscales de cet État dans le calcul de ses déductions pour créances irrécouvrables.

En ce qui concerne votre affirmation selon laquelle le département n'a pas le pouvoir légal de refuser toutes les déductions de créances irrécouvrables liées aux cartes de crédit du contribuable, nous vous prions d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de nos sentiments distingués, Va. Code Le § 58.1-618 permet d'établir une cotisation fiscale estimée lorsqu'une déclaration inexacte a été déposée. La loi considère que l'évaluation est à première vue correcte. En outre, VA. Code § 58.1-205 considère que tout avis d'imposition émis par le département est prima à première vue correcte. En conséquence, c'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'il s'agit d'une cotisation erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait.

CONCLUSION

Sur la base des faits dont je dispose actuellement, les avis d'imposition émis sous les numéros ****** et ****** sont corrects. Par conséquent, je ne trouve aucune raison d'accepter les propositions du contribuable pour régler cette affaire.

En ce qui concerne les questions contestées, un auditeur vous contactera prochainement pour convenir d'une date à laquelle le département achèvera l'examen des registres des créances irrécouvrables et des remises accordées aux employés du contribuable. Si vous acceptez cet examen final, le paiement du solde peut être reporté jusqu'à ce que le travail de l'auditeur soit terminé et que l'audit soit révisé en conséquence, si cela est justifié. Si les documents appropriés ne sont pas fournis à l'auditeur, l'évaluation actuelle sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/41351R

Décisions du commissaire fiscal