Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Recettes brutes ; facteur de vente, lieu d'activité défini
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
03-10-2003
10 mars 2003
Objet : Détermination locale finale
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- Taxe d'évaluation locale :
Chère **************** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ********************* (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit de la taxe BPOL pour les années fiscales 1998, 1999, 2000 et 2001 faite par le commissaire du revenu ************** (le comté "" ).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Va. Code § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Des copies de la Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable est un "fournisseur d'informations commerciales pour les décisions de crédit, de marketing et d'achat". Elle possède des bureaux dans l'ensemble des États-Unis et à l'étranger, dont deux bureaux en Virginia, l'un dans le comté et l'autre dans le comté de ********* ("comté B"). Les services qu'elle propose sont fournis à ses clients par le biais de supports matériels et électroniques.
Le contribuable indique qu'il utilise un logiciel commercial pour générer des états d'exploitation par localité. Les états reflètent les activités commerciales du contribuable sur la base des centres de coûts. Son bureau dans le comté est l'un de ces centres de coûts. Grâce à ce logiciel, le contribuable peut attribuer ses recettes brutes (ventes) à l'établissement précis où la vente de ses produits ou services est initiée, dirigée ou contrôlée, y compris les ventes attribuées à son bureau dans le comté.
Lors de son audit du contribuable, le comté a constaté un écart important entre les recettes brutes déclarées au comté au titre de la taxe BPOL et les recettes déclarées comme "ventes" dans l'annexe A de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable en Virginia. L'évaluation du comté a été calculée à partir du facteur "ventes" de l'annexe A du contribuable, en tenant compte des ventes déclarées au comté B et imposées par ce dernier. En utilisant cette méthode, le comté a déterminé que le contribuable était redevable d'un montant supplémentaire de **********, *********, ********* et ******* au titre des taxes BPOL pour les années fiscales 1998, 1999, 2000 et 2001, respectivement.
Le contribuable soutient que les seules recettes attribuées au comté aux fins de la taxe BPOL sont les recettes générées par l'activité commerciale de son bureau dans le comté. Le contribuable a utilisé cette méthode pour déclarer ses recettes brutes aux fins de l'impôt BPOL dans le comté et dans le comté B. Le contribuable soutient que les recettes déclarées dans le facteur « ventes » de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Virginie ne reflètent pas exactement les recettes provenant des ventes effectuées en Virginie.
ANALYSE
BPOL Taxation des services aux entreprises
Va. Code § 58.1-3703 autorise les localités à imposer la BPOL aux "entreprises, métiers, professions, occupations et appellations, ainsi qu'aux personnes, entreprises et sociétés qui y sont engagées". à l'intérieur le comté, la ville ou la commune ... . ." (souligné par l'auteur). En d'autres termes, c'est le lieu d'implantation d'une entreprise et son activité au sein d'une juridiction donnée qui donnent lieu à l'application de l'impôt local BPOL.
En outre, pour le calcul de la taxe BPOL due par une personne, "les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'affaires précis situé dans cette juridiction". Va. Code § 58.1-3703.1(A)(3)(a).
Il n'est pas contesté que le contribuable est un service commercial. À ce titre, ses recettes brutes provenant de la prestation de services "sont attribuées à l'établissement déterminé où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés". Va. Code § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(4).
En l'espèce, le contribuable soutient qu'il a été en mesure d'identifier les recettes brutes qui sont directement attribuées à son établissement dans le comté. Seules ces recettes sont soumises à la taxe BPOL du comté.
La répartition et l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia
Le chiffre d'affaires indiqué dans la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés d'un contribuable en Virginie n'équivaut pas nécessairement aux recettes brutes d'un contribuable telles qu'elles sont déclarées à une juridiction aux fins de l'impôt BPOL. Alors que la taxe BPOL est imposée sur les recettes brutes attribuées à l'activité dans une juridiction donnée (point d'origine), les ventes de biens meubles corporels sont attribuées à la Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés lorsque le bien est reçu en Virginia par l'acheteur. Voir Va. Code § 58.1-415.
Pour les ventes autres que les ventes de biens meubles corporels, le facteur de vente tel qu'il est indiqué dans les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia reflète toute l'activité productrice de revenus qui est réalisée en Virginia. Lorsqu'une telle activité liée à une vente est exercée à la fois dans l'État et en dehors de l'État, si la prépondérance de l'activité se déroule à l'intérieur de l'État, la vente totale est attribuée à Virginia et est incluse dans le facteur "ventes" du contribuable. Par conséquent, dans tous les cas, l'activité de vente provenant de l'extérieur du Commonwealth pourrait être soutenue par une activité au sein du Commonwealth à tel point qu'elle serait incluse dans le facteur des ventes du Commonwealth aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés. En d'autres termes, les recettes déclarées comme faisant partie du facteur de vente aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia pourraient inclure des recettes pour le coût de la prestation ailleurs.1
Ces recettes ne sont pas incluses dans la mesure imposable d'un contribuable aux fins de la taxe BPOL.
Que les recettes brutes d'une entreprise soient attribuées à la vente de biens corporels ou au coût des services fournis, la méthode utilisée pour calculer ces recettes aux fins de l'impôt sur les sociétés de Virginia est propre à cet impôt. Le facteur "ventes" qu'un contribuable déclare sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie est basé sur une mesure des recettes imposables qui peut être différente de la mesure utilisée dans le calcul des recettes brutes d'un contribuable aux fins de l'impôt sur les BPOL.
DÉTERMINATION
Le contribuable a fourni au comté des déclarations reflétant les recettes brutes réelles générées par son activité dans le comté. Ces recettes doivent servir de base à l'évaluation par le comté de la taxe BPOL due par le contribuable. Sur la base de ce qui précède, et conformément à Va. Code § 58.1-3703.1(A)(5)(c), Je renvoie cette affaire au comté afin qu'il puisse ajuster l'évaluation du contribuable d'une manière conforme à cette décision.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ************** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
1Voir Titre 23 VAC 10-120-230 et Document public 98-177 (octobre 29, 1998.) pour de plus amples explications.
Décisions du commissaire fiscal