03-13 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédits d'impôt pour la préservation des terres en Virginie.

Sujet

Crédits

Date d'émission

03-04-2003

4 mars 2003

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre de janvier 27, 2003, concernant le transfert des crédits d'impôt pour la préservation des terres de Virginie.

FAITS

Vous avez des clients qui bénéficient de crédits d'impôt pour la préservation des terres en Virginie pour des terres ou des intérêts dans des terres situées en Virginie qui ont été données à des organismes de conservation publics ou privés. Ces clients souhaitent transférer les parties inutilisées de ces crédits à d'autres personnes qui demanderont ces crédits dans leur déclaration d'impôt sur le revenu. Vous soutenez que le crédit transféré après la clôture de l'exercice imposable mais avant la date d'échéance initiale de la déclaration pour l'exercice imposable peut être réclamé par le bénéficiaire du transfert en tant que crédit dans la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'exercice imposable précédant le transfert plutôt que pour l'exercice imposable au cours duquel le transfert a effectivement eu lieu. Vous demandez des éclaircissements à ce sujet.

- - - - ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-510 et seq. se rapporte à la Virginia Land Conservation . Incentives Act of 1999 (la loi "" ). Le crédit d'impôt pour la préservation des terres autorisé par cette loi prévoit un crédit d'impôt sur le revenu pour les contribuables qui font don de terres ou d'intérêts fonciers à des organismes de conservation publics ou privés à des fins de conservation et de préservation. Le crédit est égal à 50% de la "juste valeur marchande" de la donation qualifiée, qui doit être justifiée par une évaluation qualifiée préparée par un évaluateur qualifié.

Concernant le transfert de crédits en vertu du présent acte, Code de Virginie Le § 58.1-513(C), prévoit que :

- Tout contribuable détenant un crédit en vertu du présent article peut transférer le crédit inutilisé mais autrement admissible pour qu'il soit utilisé par un autre contribuable dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Un contribuable qui transfère un montant de crédit en vertu du présent article doit notifier ce transfert au département conformément aux procédures et aux formulaires prescrits par le commissaire aux impôts.

Par conséquent, les contribuables détenant des crédits peuvent transférer les parties inutilisées de ce crédit à un autre contribuable pour qu'il les utilise dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Vous affirmez qu'il est possible d'acquérir le crédit transféré après la clôture de l'exercice imposable mais avant la date d'échéance initiale de la déclaration et de demander le crédit pour l'exercice imposable, Code de Virginie §58.1-510 et suivants. est silence sur cette question. Sauf disposition contraire de la loi, les crédits d'impôt et les paiements sont généralement admis en déduction de l'impôt à payer au cours de l'année d'imposition où ils sont gagnés ou payés. Il est clair que tout crédit transféré au cours d'un exercice fiscal peut être demandé en tant que crédit dans la déclaration fiscale du bénéficiaire du transfert au cours de l'exercice fiscal au cours duquel le transfert du crédit a lieu. Par conséquent, en l'absence de toute disposition légale autorisant expressément le contribuable cessionnaire à demander le crédit pour un exercice fiscal antérieur à celui au cours duquel il a été acquis, un crédit transféré ne peut être reporté sur l'exercice fiscal antérieur, même s'il a été acquis avant la date d'échéance initiale de la déclaration relative à l'exercice fiscal antérieur.

Pour que le transfert d'un crédit soit valable, le contribuable qui transfère le crédit doit déposer une notification de transfert auprès du département conformément aux procédures et aux formulaires prescrits par le commissaire fiscal. Le Département est en train d'achever la conception et la production de ce formulaire de notification, qui devrait être disponible sous peu.

Le service Code de Virginie La section citée a été incluse à des fins de référence. Ce document et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

PD144568N

Décisions du commissaire fiscal