03-12 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédits d'impôt pour la préservation des terres en Virginie.

Sujet

Crédits

Date d'émission

02-27-2003

27 février 2003

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre de janvier 29, 2003, concernant les crédits d'impôt pour la préservation des terres en Virginie.

FAITS

Vous avez des clients qui souhaitent transférer des crédits d'impôt pour la préservation des terres de Virginie pour des terres ou des intérêts dans des terres situées en Virginie qui ont été données à des organismes de conservation publics ou privés. Vous affirmez que vous ne voyez aucune base dans la loi pour limiter l'année fiscale au cours de laquelle ce crédit peut être demandé à l'année fiscale au cours de laquelle il est transféré. En outre, vous affirmez que la loi n'impose pas de restriction quant au nombre de fois qu'un crédit peut être transféré. Vous demandez au Département de clarifier sa position sur ces deux questions concernant ce crédit.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-510 et seq. concerne la loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginie (Virginia Land Conservation Incentives Act) de 1999 (la loi "" ). Le crédit d'impôt pour la préservation des terres autorisé par cette loi prévoit un crédit d'impôt sur le revenu pour les contribuables qui font don de terres ou d'intérêts fonciers à des organismes de conservation publics ou privés à des fins de conservation et de préservation. Le crédit est égal à 50% de la "juste valeur marchande" de la donation qualifiée, qui doit être justifiée par une évaluation qualifiée préparée par un évaluateur qualifié.

Concernant le transfert de crédits en vertu du présent acte, Code de Virginie § 58.1-513(C), prévoit que :

- Tout contribuable détenant un crédit en vertu du présent article peut transférer le crédit inutilisé mais autrement admissible pour qu'il soit utilisé par un autre contribuable dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Un contribuable qui transfère un montant de crédit en vertu du présent article doit notifier ce transfert au département conformément aux procédures et aux formulaires prescrits par le commissaire aux impôts.

Par conséquent, tout contribuable détenant un crédit peut transférer les parties inutilisées de ce crédit à un autre contribuable pour qu'il les utilise dans sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie.

- - Année d'imposition au cours de laquelle le transfert a eu lieu, au moment du transfert
    - - Détermine le moment où le crédit peut être demandé

Bien que vous souteniez que vous ne voyez aucune base dans la loi pour limiter l'année fiscale au cours de laquelle ce crédit peut être réclamé à l'année fiscale au cours de laquelle il est transféré, vous n'êtes pas d'accord avec cette affirmation, Code de Virginie Le § 58.1-510 et seq. ne dit rien à ce sujet. Sauf disposition contraire de la loi, les crédits d'impôt et les paiements sont généralement admis en déduction de l'impôt à payer au cours de l'année d'imposition où ils sont gagnés ou payés. Il est clair que tout crédit transféré au cours d'un exercice fiscal peut être demandé en tant que crédit dans la déclaration fiscale du bénéficiaire du transfert au cours de l'exercice fiscal au cours duquel le transfert du crédit a lieu. Par conséquent, en l'absence de toute disposition légale autorisant expressément le contribuable cessionnaire à demander le crédit pour un exercice fiscal antérieur à celui au cours duquel il a été acquis, un crédit transféré ne peut être reporté sur l'exercice fiscal antérieur, même s'il a été acquis avant la date d'échéance initiale de la déclaration relative à l'exercice fiscal antérieur.

- - - - Transferts successifs du même crédit autorisés

- La deuxième question est de savoir si la loi impose une restriction à la liberté d'expression.

le nombre de fois qu'un crédit peut être transféré. Un avis rédigé par l'Office des
Attorney General daté de novembre 19, 2002, s'adresse au Virginia Land Conservation
Incentives Act of 1999. En ce qui concerne le sens de la phrase, "Un contribuable détenant un ,
crédit," une note de bas de page dans l'avis indiquait que.

- Un contribuable détenant un crédit en vertu du Virginia Land Conservation Incentives Act de 1999 est un contribuable qui a correctement reçu le crédit d'impôt à la suite de la donation d'un terrain ou d'un intérêt dans un terrain ou un intérêt dans un intérêt dans un terrain ou un intérêt dans un intérêt dans un intérêt dans un terrain ou un intérêt dans un intérêt dans un terrain. est dans la chaîne qui a reçu le crédit de la source originale. (C'est nous qui soulignons).

Le département est d'accord avec cette déclaration. Un cessionnaire serait considéré comme "détenant" un crédit s'il était transféré le crédit auprès du contribuable qui a fait le don initial du terrain ou de l'intérêt foncier. De même, tout contribuable suivant dans la chaîne de personnes à qui une partie de ce crédit est transférée serait également considéré comme "détenant" un crédit. Par conséquent, en tant que détenteur du crédit, tout cessionnaire ultérieur pourrait transférer tout crédit inutilisé, mais autrement admissible, à un autre contribuable.

Pour que le transfert d'un crédit soit valable, le contribuable qui transfère le crédit doit déposer une notification de transfert auprès du département conformément aux procédures et aux formulaires prescrits par le commissaire fiscal. Le Département est en train d'achever la conception et la production de ce formulaire de notification, qui devrait être disponible sous peu.

Le service Code de Virginie La section citée a été incluse à des fins de référence. Ce document et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

PD/44658N

Décisions du commissaire fiscal