Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Audit, classification de l'entreprise en tant que société professionnelle
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-24-2003
24 février 2003
Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par
vous au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère de la fiscalité. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation de vérification des taxes BPOL établie par le Commissioner of the Revenue de ***** (la ville "" ).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Va. Code § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines cotisations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Cette décision porte sur la question de savoir si le contribuable était soumis ou non à la taxe BPOL imposée par la ville pour l'année de licence 1998.
Des copies de la Code de Virginie sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable est une société professionnelle dont le siège social est situé dans la ville. Bien que le contribuable ait changé de nom trois fois depuis 1998, il n'a pas changé d'identité sociale aux fins de l'imposition de BPOL. Sa classification commerciale est restée celle d'une société professionnelle.
Le contribuable soutient que son autoévaluation aux fins de la BPOL était erronée pour l'exercice fiscal 1998 dans la mesure où la ville n'a pas pris en compte la formule d'autorisation locale des sociétés professionnelles telle qu'elle est énoncée dans le document Va. Code § 13.1-554. Le contribuable a fait appel à la ville pour une correction de l'évaluation le décembre 21, 2001, sur la base de Va. Code § 13.1-554, les avis émis par le département dans les documents publics (P.D) 01-57 (05/14/01) et 99-257 (9/24/99), et 1976-1977 Op. Att'y. Gen. 281.
La ville a rejeté la demande de correction en déclarant que "rien dans les lignes directrices BPOL publiées par le ministère des impôts ne contredit [la méthodologie utilisée] ni n'exige qu'une société professionnelle soit traitée différemment des autres sociétés." La ville s'est également appuyée sur son code municipal pour décider de la manière dont les sociétés professionnelles doivent être imposées.
ANALYSE
La formule d'évaluation des sociétés professionnelles a été détaillée et abordée dans le document public (P.D.) 01-57. La formule est basée sur Va. Code § 13.1-554, qui prévoit que aucune licence d'État ou locale n'est exigée d'une société professionnelle comme condition préalable à l'exercice d'une profession dans le Commonwealth. Toutefois, une telle taxe de licence peut être imposée aux actionnaires à la discrétion de la localité. (souligné par l'auteur).
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- Sur le site 1976, le procureur général a émis un avis similaire, en déclarant
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- Étant donné qu'aucune exemption pour les professionnels salariés n'est spécifiquement prévue, je suis d'avis que les médecins et les comptables salariés sont soumis à la licence de la ville, le montant de la taxe étant mesuré par leurs salaires, qui sont "recettes brutes" aux fins de la taxe sur la licence. 1976 Op. Att'y. Gen. [281 (8/6/76).]
Code de la ville et code de la Virginia
Article X §1 de la Constitution de la Virginie précise que, à l'exception de certaines matières imposables énumérées dans la Constitution, l'Assemblée générale "peut séparer les différentes catégories de biens de manière à spécifier et à déterminer sur quelles matières les impôts d'État et les impôts locaux peuvent être prélevés." Dans le cas des sociétés professionnelles, l'Assemblée générale a été très précise. Va. Code Le § 13.1-554 prévoit :
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- (Si un comté, une ville ou une municipalité exige une licence de revenu pour le privilège d'exercer l'une des professions auxquelles s'applique le présent chapitre et que cette licence est mesurée en fonction des recettes brutes, les recettes brutes d'un actionnaire d'une société professionnelle se composent de (1) son salaire et de (2) la partie des recettes brutes de la société qui reste après le paiement des salaires à tous les employés licenciés et qui représente le même rapport à l'ensemble de ces recettes brutes restantes que sa propriété dans la société par rapport à la propriété de tous les actionnaires.
Le code de la ville doit être cohérent avec la Code de VirginieLa loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales (LOPD) a été adoptée par le Parlement européen le 1er janvier 2007, à moins que certaines dispositions aient été maintenues en vigueur. Dans le cas de l'agrément local des sociétés professionnelles, il n'existe pas de clause permettant de maintenir les dispositions locales relatives aux sociétés professionnelles. Par conséquent, aux fins de l'impôt BPOL pour l'exercice fiscal 1998, la ville doit traiter le contribuable conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 13.1-554, et appliquer la formule telle que spécifiée dans P.D. 01-57 dans le calcul de la responsabilité du contribuable.
Il convient de noter que le chapitre 346 de la 2002 Actes de l'Assemblée abroge la loi Va. Code §§ 13.1-554 et 13.1-1119, à partir de juillet 1, 2002. Ces changements permettent effectivement aux localités d'imposer la taxe BPOL directement aux sociétés professionnelles et aux sociétés professionnelles à responsabilité limitée, plutôt qu'aux actionnaires.
DÉTERMINATION
Pour les raisons exposées ci-dessus, j'estime que la ville n'a pas pris en compte la formule d'autorisation locale des sociétés professionnelles telle qu'elle est énoncée dans la loi Va. Code § 13.1-554. En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle révise son évaluation pour l'année fiscale 1998 conformément à cette loi et à l'arrêté royal 01-57.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter *****
à l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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- Office des politiques et de l'administration
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AR/40064H
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie Je délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les recours, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes. Ce pouvoir ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'une institution de l'Union européenne.
un conseil ou une commission créé(e) par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, le Conseil d'indemnisation et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal