Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contribuable demandant l'exonération totale de la pénalité et des intérêts
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Perception de la taxe,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
04-08-2002
Avril 8, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1997 à mars 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est le propriétaire/exploitant de stations-service et de magasins de proximité. À la suite d'un contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe, une pénalité et des intérêts sur des achats non taxés effectués au cours de la période de contrôle. Il s'agit du deuxième audit du contribuable et le taux de conformité de la taxe d'utilisation a été calculé à 11 pour cent. Le contribuable soutient que le faible taux de conformité est directement imputable à un manque de registres, qui n'étaient pas disponibles pour plusieurs raisons, notamment la mise en œuvre d'un nouveau système comptable, un déménagement physique du siège du contribuable et des changements de personnel tout au long de la période d'audit.
Le contribuable estime que si les registres pouvaient être localisés, le taux de conformité de la taxe d'utilisation serait comparable au taux de conformité de la taxe de vente de 98 pour cent. Le contribuable demande que le montant de la taxe d'utilisation évalué dans le cadre de l'audit soit réduit pour refléter le respect de la taxe d'utilisation à l'adresse 98. En outre, le contribuable demande la renonciation totale aux pénalités et aux intérêts liés à la réduction de la taxe d'utilisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-633, copie jointe, concerne les registres des concessionnaires et prévoit, en partie, ce qui suit :
-
- Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470 énonce la réglementation du ministère en ce qui concerne les registres des concessionnaires et prévoit que tout concessionnaire responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à acquitter.
Lorsque les registres d'un concessionnaire ne sont pas disponibles pour inspection ou examen par le département au cours d'un audit, le département doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'assujettissement à l'impôt. L'auditeur a prélevé un échantillon sur une période d'un an (1999) pour réaliser la partie de l'audit relative aux achats. Selon le vérificateur, les registres du contribuable ont révélé que ce dernier a accumulé la taxe d'utilisation sur les achats taxables non taxés pour les premiers 26 mois de la période de vérification 36et seulement pour les cinq premiers mois de la période d'échantillonnage des achats 12, à savoir, de janvier 1999 à mai 1999. Les déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation postérieures à mai 1999 ne font apparaître aucune régularisation de la taxe d'utilisation.
Le litige porte sur des paiements identifiés par l'auditeur pour lesquels le contribuable n'a pas pu fournir les factures indiquant les taxes sur les ventes payées aux vendeurs, ni les registres des taxes d'utilisation payées au département. Le vérificateur a extrapolé la dette de taxe d'utilisation sur la base de l'échantillon de vérification et a crédité le contribuable de toutes les taxes d'utilisation remises au cours de la période de vérification.
Sur la base de la loi et du règlement du département concernant la conservation des documents par les concessionnaires, j'estime que la méthode utilisée par le vérificateur pour calculer la taxe d'utilisation due dans le cadre de ce contrôle était une approche raisonnable et appropriée pour déterminer la responsabilité du contribuable. Le contribuable n'a fourni aucun document indiquant que l'évaluation est erronée. Par conséquent, je ne trouve aucune raison d'ajuster le ratio de conformité de la taxe d'utilisation du contribuable ou de réduire le montant de la taxe, de la pénalité et des intérêts.
En conséquence, la cotisation émise est correcte et est immédiatement exigible. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si la facture n'est pas réglée dans les 30 jours, des intérêts courent sur le solde impayé et les mesures de recouvrement reprennent.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Développement de la politique, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
PD/32632K
Décisions du commissaire fiscal