Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Divergences dans les recettes brutes attribuables à Virginia
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
04-09-2002
Avril 9, 2002
Re : Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale est émise à la suite d'une demande de correction d'un avis d'imposition BPOL que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ). L'évaluation a été effectuée par le commissaire aux recettes du ***** (le "County").
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et le comté, tels que résumés ci-dessous.
Des copies de la Code de Virginia,Les règlements et documents publics cités sont inclus à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable fournit des produits et des services aux gouvernements et aux entreprises. Bien qu'elle dispose d'une succursale dans le comté et d'une autre succursale dans une deuxième localité de Virginia, son siège social est situé dans une troisième localité de Virginia. En outre, le contribuable déclare qu'il maintient une présence à long terme sur plusieurs sites de clients situés dans d'autres États.
Le contribuable fait appel d'une évaluation des taxes sur les licences commerciales émises par le comté à la suite d'un examen des déclarations de revenus et des états financiers du contribuable au niveau fédéral et au niveau de l'État. Le comté a déterminé que les recettes brutes attribuables à Virginia figurant dans ces déclarations et relevés dépassaient les recettes brutes totales déclarées par le contribuable au comté et à d'autres localités de Virginia dans ses déclarations d'impôt local sur les licences. En outre, le comté a constaté que les recettes brutes imputables à d'autres États figurant dans ces déclarations et relevés dépassaient le total des recettes brutes déclarées par le contribuable à d'autres États dans ses déclarations d'impôt sur le revenu. Le comté a imposé des taxes de licence supplémentaires pour les années de licence 1997, 1998, 1999 et 2000 sur la base de ces divergences.
Le contribuable a fait appel de cette évaluation auprès du comté. Le contribuable a fait valoir que les recettes brutes en question ne sont pas soumises à l'impôt sur les licences dans le comté parce qu'elles sont attribuables à des établissements déterminés situés dans d'autres localités de Virginia et dans d'autres États. Les faits présentés par le contribuable à l'appui de cette affirmation ne sont pas clairs. Toutefois, la décision finale du comté indique clairement que son refus d'ajuster l'évaluation était fondé sur l'incapacité du contribuable à fournir les déclarations fiscales des autres juridictions prouvant que le contribuable avait déjà payé des impôts sur les recettes brutes en question.
En outre, à un moment donné de son recours devant le comté, le contribuable a soutenu qu'une partie des recettes brutes en question étaient des sommes reçues d'une filiale qui avaient été exclues à juste titre des recettes brutes imposables du contribuable en vertu de l'exclusion des groupes affiliés prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10). Les faits présentés par le contribuable à l'appui de cette affirmation ne sont pas clairs. La décision finale du comté n'aborde pas cette question.
Le contribuable a introduit ce recours auprès du département après que le comté a rejeté son recours.
ANALYSE
Situation des recettes brutes
En général, une localité de Virginia ne peut imposer une taxe sur les licences que sur les recettes brutes attribuables à la localité en vertu des règles de localisation énoncées dans le document Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3).
Le contribuable fournit des biens et des services. Les règles relatives au lieu d'établissement prévoient que les recettes brutes provenant de la prestation de services "doivent être attribuées au lieu d'établissement déterminé où les services sont fournis ou, s'ils ne sont pas fournis dans un lieu d'établissement déterminé, au lieu d'établissement déterminé à partir duquel les services sont dirigés ou contrôlés." Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(4). De même, les recettes brutes d'un détaillant "doivent être attribuées au lieu d'affaires défini dans lequel les activités de sollicitation des ventes ont lieu, ou si les activités de sollicitation des ventes n'ont pas lieu dans un lieu d'affaires défini, au lieu d'affaires défini à partir duquel les activités de sollicitation des ventes sont dirigées ou contrôlées. . ." Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(2).
Le contribuable a des bureaux dans trois localités de Virginia. En outre, elle maintient une présence à long terme sur plusieurs sites de clients dans d'autres États, qu'elle considère comme des lieux d'activité déterminés. Bien que les faits présentés concernant les activités du contribuable sur les sites de ses clients ne soient pas suffisants pour parvenir à une conclusion, les bureaux mis à la disposition d'une entreprise par son client peuvent constituer un établissement stable pour l'entreprise. Document public [99-236 (8/16/99).]
Les divergences mises au jour par l'audit du comté soulèvent des préoccupations légitimes qui justifient une enquête plus approfondie. Toutefois, étant donné que le contribuable a des lieux d'activité définis dans plusieurs juridictions et qu'il n'a pas son siège dans le comté, les divergences ne constituent pas, en soi, un motif d'évaluation. Les recettes brutes attribuables à un établissement stable situé dans une autre juridiction ne peuvent être attribuées au comté au seul motif que l'autre juridiction n'impose pas de taxe sur les recettes brutes. Code de Virginia § 58.1-3703.1(A)(3)(b).
Avant d'imposer une taxe de licence locale sur les recettes brutes en question, le comté aurait dû examiner le plan d'action du contribuable. activités. Étant donné que le contribuable a plusieurs lieux d'activité définis, le comté devrait collaborer avec le contribuable et les autres localités intéressées afin de déterminer l'attribution correcte des recettes brutes du contribuable en vertu des règles relatives au lieu d'activité. Vous trouverez ci-joint une copie de l'article 6.6 de la loi sur la protection de l'environnement. 2000 Lignes directrices BPOLqui traite de la cohérence des rapports et de l'application coordonnée des taxes locales sur les licences.
Le comté a commis une erreur en rejetant le recours du contribuable en refusant de prendre en considération d'autres éléments de preuve que les déclarations d'impôts dans d'autres juridictions. Il n'est pas nécessaire que les recettes soient soumises à un impôt sur les licences ou à un impôt sur le revenu dans une autre juridiction pour que les recettes soient attribuées à une autre juridiction en vertu des règles de rattachement.1
Les faits présentés sont insuffisants pour déterminer si le contribuable dispose ou non d'établissements stables chez ses clients et, dans l'affirmative, le montant des recettes brutes attribuables à ces établissements.
Exclusion des groupes affiliés
Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10) prévoit une exclusion de l'impôt local sur les licences pour certaines transactions entre des entités qui sont membres d'un "groupe affilié." Les termes "groupe affilié" et "entité" sont définis dans le document suivant Code de Virginie
[§ 58.13701.]
Les faits présentés sont insuffisants pour déterminer si le contribuable peut ou non bénéficier de cette exclusion.
DÉTERMINATION
Comme les faits présentés par le contribuable et le comté ne sont pas suffisants pour déterminer si les recettes brutes en question 1) sont attribuables au comté et/ou 2) éligibles à l'exclusion des groupes affiliés, je renvoie cette affaire au comté pour qu'il détermine ces questions conformément à l'autorité juridique énoncée dans la présente décision.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision finale, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[PD/32882D]
1Toutefois, un contribuable n'a pas droit à la déduction prévue par le Code de Virginie § 58.1-3732(B)(2) pour toute recette attribuable à une activité commerciale exercée dans un autre État ou pays étranger dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu, à moins que le contribuable ne produise une déclaration pour un tel impôt dans un autre État ou pays. 2000 Lignes directrices BPOL [§ 2.6.]
Décisions du commissaire fiscal