Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière et production de gaz naturel ; exonérations
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Pénalités et intérêts,
Propriété soumise à l'impôt,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
04-08-2002
Avril 8, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1997 à février 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'extraction et de production de gaz naturel. Le contribuable conteste deux éléments évalués dans le cadre du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation effectué par le département.
Tout d'abord, le contribuable exploite une sous-station électrique qui sert à abaisser la tension de l'électricité achetée à une société de services publics. Cette sous-station fournit de l'électricité aux sites miniers du contribuable (puits de gaz) par le biais de lignes privées. L'auditeur a accordé une exonération pour l'équipement électrique et l'électricité utilisés sur le site de la mine, mais a considéré que les lignes utilisées pour la transmission de l'électricité vers le site de la mine étaient imposables. Le contribuable estime que les lignes utilisées pour transmettre l'électricité de la sous-station au site minier devraient être exonérées d'impôt. Le contribuable fonde sa position sur les documents publics 94-247 (8/12/94).
Le deuxième point de désaccord concerne l'achat de pierres utilisées par le contribuable pour contrôler l'érosion à la sous-station et pour la remise en état du site minier et des routes d'accès au site minier. L'auditeur a établi la taxe sur 100% de la roche utilisée dans la sous-station et a calculé au prorata la roche utilisée pour la remise en état sur 60% exonérée (remise en état du site minier) et 40% taxable (remise en état des routes d'accès). Le contribuable estime que la roche utilisée à la sous-station à des fins d'érosion et la roche utilisée pour remettre en état les routes d'accès sont exonérées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(12) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les matières premières, le carburant, l'électricité, l'énergie, les fournitures, les machines ou les outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, utilisés directement pour le forage, l'extraction, le raffinage ou le traitement du gaz naturel ou du pétrole et la remise en état de la zone du puits." En outre, Code de Virginie § 58.1-609.3(9) prévoit une exemption pour les installations de contrôle de la pollution certifiées "telles que définies à l'article 59.1-3660 et qui, conformément à cet article, ont été certifiées par le département des mines, des minéraux et de l'énergie pour la production de charbon, de pétrole et de gaz, y compris le gaz, le gaz naturel et le méthane de gisements houillers."
Transport d'électricité
Le contribuable estime que le transport de l'électricité de la sous-station au site du puits peut être considéré comme un système de transport exonéré, comme indiqué dans le P.D. 94-247, et soutenu par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-960 (anciennement VR 630-10-65.1).
L'arrêté royal 94-247 et le règlement cité font spécifiquement référence au transport de minéraux, de minerais ou de gaz exploités en vue d'un traitement ultérieur par l'exploitant de la mine, à condition que l'usine de traitement appartienne à l'exploitant de la mine. Dans le cas présent, le système de transport sert uniquement à acheminer l'électricité de la sous-station au site du puits. Il n'existe pas d'exonération pour le transport d'une source d'énergie exonérée. En outre, les lignes de transport ne sont pas "utilisées directement pour le forage, l'extraction, le raffinage ou le traitement" du gaz naturel. Pour ces raisons, j'estime que les lignes électriques reliant la sous-station au site du puits ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(12) et ont été correctement considérés comme imposables lors de l'audit.
Roches utilisées pour la récupération
En ce qui concerne la roche, la loi indique clairement que l'exemption pour les activités de remise en état est limitée à la remise en état du site minier. Cette position est également étayée par le titre 23 VAC 10-210-960.A(3)h, qui traite de la remise en état et stipule que "la remise en état est la restauration ou la conversion de terres minées à un état stable et la restauration ou la conversion en cours de terres actuellement exploitées avant la remise en état totale du site." (souligné par l'auteur). Depuis longtemps, le ministère a pour politique de limiter les activités de remise en état exonérées au site minier ou au terrain précédemment exploité. L'exemption ne s'étend pas à la remise en état des voies d'accès, ni aux activités de remise en état exigées par les réglementations nationales ou fédérales sur des terrains autres que le site minier ou les terrains précédemment exploités. Par conséquent, les roches utilisées pour remettre en état les routes d'accès et pour réduire l'activité d'érosion à la sous-station ont été correctement considérées comme imposables lors de l'audit.
Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation de l'audit. Veuillez envoyer un chèque d'un montant de ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, à l'attention de : *****. Le paiement doit être effectué dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts s'accumuleront sur le solde impayé et les mesures de recouvrement reprendront.
Des copies du règlement et du document public cités sont incluses à des fins de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
PD/32726K
Décisions du commissaire fiscal