Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Société extérieure à l'État ayant son siège en Virginie
Sujet
Perception de la taxe,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
03-07-2002
7 mars 2002
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif du département concernant l'application de la taxe BPOL. Plus précisément, vous demandez si une société extérieure à l'État ("le "Contribuable") qui a un siège régional dans votre juridiction (la "Ville") et qui remplit une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie est assujettie à la taxe BPOL de la ville.
L'avis suivant a été émis sous réserve des faits présentés au département tels que résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Tout en abordant les questions soulevées dans votre soumission, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État qui a établi un bureau régional dans la ville en septembre 2000. Elle fournit divers services aux entités gouvernementales de la grande région *****. Ces services comprennent les services de conseil pour recommander des espaces de bureaux, les services d'opérations commerciales, les services de conciergerie et d'entretien, les chauffeurs principaux "" et les chauffeurs de bus-navette, ainsi que d'autres services qui sont représentés comme étant classés "."
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année d'imposition 2000. Vous demandez si le contribuable est redevable à la ville d'une licence commerciale basée sur les recettes brutes de Virginie à partir du mois de septembre 2000.
OPINION
La taxe BPOL est une taxe sur le privilège de faire des affaires dans une localité donnée. Les termes "entreprise" et " "" - rythme précis de l'activité" - sont définis dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-3700.1 comme suit :
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- "Les affaires" désignent une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Une personne peut exercer plus d'une activité. Les actes suivants créent une présomption réfutable qu'une personne exerce une activité commerciale : (i) faire de la publicité ou se présenter d'une autre manière au public comme exerçant une activité commerciale particulière ou (ii) déposer des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale.
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- "L'expression "établissement stable"" désigne un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues pendant au moins trente jours consécutifs.
Une fois qu'il est établi qu'un contribuable a un établissement stable dans une localité qui impose la taxe BPOL, cette juridiction peut imposer la taxe au contribuable sous réserve d'une répartition. La répartition devient un facteur lorsqu'un contribuable exerce des activités dans deux ou plusieurs localités de Virginie (voir Code de Virginie § 58.1-3703.1), ou dans plusieurs États (voir Code de Virginie § 58.1-3732 [B]). Dans ce dernier cas, le contribuable doit démontrer qu'il a déposé une déclaration pour un impôt sur le revenu ou un impôt similaire à l'impôt sur le revenu dans l'autre (les autres) État(s). 2000 Lignes directrices BPOL § 2.6. Dans la situation présentée, la ville peut imposer une taxe BPOL sur les recettes brutes du contribuable, sous réserve des limitations énoncées dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-3703(C) et les exigences de répartition mentionnées ci-dessus.
J'espère que cela vous a été utile. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37477H
Décisions du commissaire fiscal