Type d'impôt
Retenues à la source
Description
100% pénalité pour fraude et intérêts pour défaut de retenue à la source.
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pénalités et intérêts,
Imposition des personnes et des transactions,
Retenue d'impôt
Date d'émission
03-04-2002
4 mars 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt à la source émises à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour les périodes allant de mars 1997 à mai 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de supermarché. Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité pour fraude ( 100% ) et des intérêts pour ne pas avoir retenu l'impôt de certaines personnes qui ont travaillé pour lui entre mars 1997 et mai 2001.
Le contribuable soutient que les évaluations sont incorrectes parce que les personnes qui ont travaillé pour lui sont des membres de sa famille et des amis qui ont travaillé à temps partiel ou seulement pour une partie de la période en question et qui n'ont reçu aucune rémunération ou de la nourriture pour leurs services.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employé "" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire ... . ." Aux fins de la définition des salaires "" , les Code de Virginie s'appuie sur l'article 3401(a) de l'Internal Revenue Code ("IRC"), qui englobe toutes les rémunérations pour services rendus, y compris les rémunérations autres qu'en espèces.
En l'espèce, le contribuable n'a tenu aucun registre concernant les indemnités versées à ses travailleurs. Vous avez fourni des déclarations sous serment des travailleurs qui estiment la rémunération qu'ils ont reçue du contribuable et vous avez fourni des feuilles de calcul qui estiment le montant de l'impôt à la source dû. Code de Virginie § 58.1-102 exige des contribuables qu'ils conservent des registres appropriés qui justifient les informations requises par le département. Le contribuable n'ayant pas tenu les registres requis, le service a estimé le montant de la retenue à la source due par le contribuable sur la base des meilleures informations disponibles.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver le contraire. La documentation que vous avez fournie est insuffisante pour prouver que l'évaluation du département est erronée. De simples déclarations de responsabilité ne suffisent pas en l'absence d'autres preuves.
Cependant, vous avez démontré qu'à partir du mois d'avril 2001, la paie du contribuable était préparée par un service de paie commercial. Ainsi, les cotisations pour les mois d'avril et de mai 2001 ont été annulées.
La pénalité pour fraude 100% a été imposée lors de l'audit. Code de Virginie § 58.1-475 prévoit que tout employeur qui ne retient pas correctement les impôts est soumis à une pénalité égale à six pour cent du montant qui aurait dû être correctement retenu pour chaque mois au cours duquel le défaut de retenue se poursuit, sans dépasser trente pour cent dans l'ensemble. Code de Virginie Le § 58.1-308 prévoit que si le défaut de paiement de l'impôt est faux ou frauduleux dans l'intention de se soustraire à cet impôt, une pénalité de 100% avec intérêts s'ajoute aux intérêts de l'impôt. En l'espèce, les éléments de preuve n'attestent pas de l'intention du contribuable de se soustraire à l'impôt. Par conséquent, la pénalité pour fraude 100% sera réduite à 30% de l'impôt afin de refléter la pénalité maximale autorisée pour le défaut de retenue.
En conséquence, les cotisations émises à l'égard du contribuable au titre de l'impôt à la source ont été ajustées conformément au tableau ci-joint. Veuillez verser le montant dû au Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, à l'attention de : *****. Le paiement doit être effectué dans les 45 jours suivant la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts s'accumuleront sur le solde impayé et les mesures de recouvrement reprendront.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37100B
Décisions du commissaire fiscal