02-164 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Serrurier, taxe sur les frais de main-d'œuvre et les frais de services sur la vente de clés

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit

Date d'émission

12-18-2002

18 décembre 2002

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise par le département à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1997 à octobre 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.

FAITS

Le contribuable est un serrurier qui a fait l'objet d'un contrôle par le département et qui a été assujetti à la taxe sur les ventes pour les frais de main-d'œuvre et les frais de services liés à la vente de clés. Le contribuable maintient que les frais de main-d'œuvre ou de service évalués ne sont pas imposables lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur les factures qu'il adresse à ses clients. À cet égard, le contribuable indique qu'il est agréé par le ***** pour fournir des services de réparation "." Le contribuable soutient également qu'avant 1990, les représentants du département l'ont informé que les frais de main-d'œuvre indiqués séparément n'étaient pas soumis à l'impôt. Le contribuable déclare qu'il a suivi ce conseil.

DÉTERMINATION

"Le prix de vente" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 as "le montant total pour lequel des biens personnels corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente ... sans aucune déduction [pour] le coût du bien vendu, les matériaux utilisés, les coûts de main-d'œuvre ou de serviceLes frais de déplacement, les pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit." Code de Virginie § 58.1-609.5(2) prévoit une exonération spécifique de la taxe pour les frais mentionnés séparément pour "le travail ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation d'un bien vendu." Bien que ces frais de main-d'œuvre et de service spécifiés soient exonérés de la taxe (lorsqu'ils sont mentionnés séparément), d'autres frais de main-d'œuvre et de service restent imposables lorsqu'ils sont liés à la vente de biens meubles corporels.

Les questions soulevées en l'espèce sont similaires à celles traitées dans le document public 98-65 (03/30/98), dont une copie a été fournie au contribuable. Dans les décisions prises par le département depuis 1977, le prix total des clés, y compris les services rendus dans le cadre de la vente de ces clés, est considéré comme une vente imposable. Cela signifie que les frais de démontage et de recodage, les services hors magasin ou toute autre dépense encourue pour la production des clés sont des éléments imposables de la vente des clés, même lorsque ces frais sont indiqués séparément. Les frais de voyage liés à la vente de clés, qui, si j'ai bien compris, sont également en cause dans cette affaire, sont également imposables, même s'ils sont indiqués séparément. Les seules exceptions à cette règle sont les services qui sont spécifiés dans le document Code de Virginie § 58.1-609.5(2).

Conseil précédent : En ce qui concerne les conseils que le contribuable affirme avoir reçus du ministère, l'auditeur du ministère n'a reçu aucun document reflétant une telle orientation de la part du ministère. En l'absence d'une telle preuve, je ne suis pas en mesure d'envisager un allègement de la cotisation.

Classification locale : Vous indiquez que le site ***** classe le contribuable comme une entreprise de réparation aux fins de l'impôt local sur les licences. Toutefois, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée par Code de Virginie § 58.1-603. Cette loi impose, "en plus de toutes les autres taxes et redevances de toute nature actuellement imposées par la loi, une taxe de licence ou de privilège à toute personne qui s'engage dans l'activité de vente au détail ... de tout article ou article de propriété personnelle tangible ...."

Aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le contribuable est tenu de percevoir et de verser la taxe sur ses ventes de biens meubles corporels. En effet, depuis au moins 1992, le contribuable est enregistré auprès du département et remplit des déclarations mensuelles de taxe sur les ventes et l'utilisation pour ses ventes de biens meubles corporels. Le contribuable a rempli ces déclarations sans se soucier du fait qu'il s'agit d'une entreprise de réparation au sens de la fiscalité locale.

En ce qui concerne les prestations de services, le contribuable n'est pas tenu de collecter et de verser la taxe lorsqu'il fournit des travaux de réparation, à condition que ces travaux soient mentionnés séparément sur la facture adressée aux clients. Je comprends qu'aucun frais de réparation n'a été facturé séparément. En outre, le contribuable n'est pas tenu de collecter et de verser la taxe lorsqu'il fournit des services qui ne sont pas liés à la vente de biens meubles corporels. Là encore, aucune opération de service (à savoirles transactions dans lesquelles il n'y a pas de fourniture de biens meubles corporels) ont été évaluées.

Demande d'audition : Enfin, vous demandez une audition devant l'instance appropriée. La procédure de recours administratif est décrite dans Code de Virginie § 58.1-1821 et le titre 23 du code administratif de Virginie 10-20-160 et 10-20-170. En l'espèce, la politique du ministère concernant l'application de la taxe à la vente de clés par un serrurier est ancienne. En outre, je ne trouve dans votre correspondance aucune discussion sur des questions factuelles litigieuses qui m'amènent à penser que l'évaluation est erronée. Par conséquent, je ne trouve aucune raison de corriger l'audit du département et je ne pense pas qu'une audition soit nécessaire.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture actualisée est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur l'avis de facturation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.

Les lois et règlements mentionnés dans cette lettre, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/36223Q

Décisions du commissaire fiscal