02-163 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Entrepreneur public, achats non taxés

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Exemptions

Date d'émission

12-18-2002

18 décembre 2002

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de biens immobiliers.
La Commission européenne a émis un avis d'imposition à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1998 à octobre 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur public. À la suite de l'audit du département, un avis de cotisation a été émis pour les achats non taxés. Dans ce cas, l'auditeur a procédé à un échantillonnage d'achat sur un an. L'auditeur a divisé l'insuffisance de la taxe d'utilisation par le total des achats pour la période d'échantillonnage afin d'obtenir le pourcentage d'erreur. Le facteur d'erreur a ensuite été extrapolé sur les achats bruts pour l'ensemble de la période d'audit afin d'obtenir la mesure imposable et l'obligation d'audit.

Le contribuable conteste la méthode utilisée par le vérificateur pour déterminer la dette de vérification. Le contribuable indique qu'il fournit généralement des services au gouvernement fédéral et qu'il est donc redevable de la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir ces services. Toutefois, au cours de la période d'audit, le contribuable a conclu un contrat spécifique par lequel il s'engageait à vendre une grande quantité de biens meubles corporels au gouvernement fédéral. Les termes de ce contrat spécifique sont tels que le contribuable pouvait acheter (et a effectivement acheté) des biens meubles corporels exonérés de la taxe en vue de les revendre.

Vous indiquez qu'une quantité relativement faible d'articles liés à ce marché public exonéré a été achetée sur 1999 (l'année de l'échantillon), mais que la plupart des achats exonérés ont eu lieu sur 1998. En conséquence, vous demandez que ces achats exonérés soient entièrement supprimés du calcul de l'audit. Cette action aurait les résultats suivants : Premièrement, si l'on retire les achats exemptés de 1999 du total des achats de 1999, on obtient un dénominateur plus faible, mais un facteur d'erreur plus élevé. Deuxièmement, en retirant les achats exonérés de 1998 du total des achats de 1998, l'insuffisance d'audit totale qui en résulterait serait considérablement inférieure à celle qui est actuellement constatée. En effet, même si le facteur d'erreur augmentait dans le cadre de votre proposition, la cotisation totale diminuerait (parce qu'un grand nombre d'achats exonérés ont été effectués à l'adresse 1998).

DÉTERMINATION

Je ne peux pas accepter votre demande de retirer les achats de contrats exonérés du total des achats utilisés pour calculer la cotisation d'audit. L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur et est largement utilisé dans tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé 100% ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le contribuable. Dans ce cas, le vérificateur et le contribuable ont choisi 1999 comme période d'échantillonnage pour les achats passés en charges. L'auditeur a déterminé un facteur d'erreur pour la période représentative de l'échantillon sélectionné, et le facteur d'erreur a été extrapolé sur le total des achats pour l'ensemble de la période d'audit. Cette procédure suppose que le taux d'erreur sera le même pour les autres mois de la période d'audit.

Je comprends que les achats contractuels exonérés de 1999 ont été initialement (et par erreur) inclus dans les achats taxables de 1999 utilisés pour calculer le facteur d'erreur. Une fois cet oubli corrigé, rien n'indique en l'espèce que le facteur d'erreur soit erroné. Par conséquent, il est raisonnable d'appliquer ce facteur d'erreur de la période d'échantillonnage au total des achats pour l'ensemble de la période d'audit.

Votre suggestion de retirer un groupe sélectionné d'achats exonérés du total des achats de 1998 n'est pas justifiée. Cette action est analogue à la manipulation des données une fois les calculs d'échantillons terminés. Il ne serait pas raisonnable que les auditeurs tentent, une fois les calculs de l'échantillon terminés, de sélectionner des transactions supplémentaires en dehors de la période d'échantillonnage dans le but d'augmenter l'évaluation. En outre, il ne serait pas justifié que les auditeurs augmentent le facteur d'erreur en supprimant certains articles du dénominateur (total des achats). Par exemple, si 1998 avait été utilisé comme période d'échantillonnage, il n'aurait pas été raisonnable pour les auditeurs de retirer du total des achats les achats liés au contrat exonéré. Une telle action augmenterait considérablement (et injustement) le facteur d'erreur et l'évaluation finale.

Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de réviser l'évaluation, et le solde impayé de l'évaluation reste dû. Le contribuable recevra une facture actualisée comprenant les intérêts courus. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans son intégralité dans les 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.

Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/37137T

Décisions du commissaire fiscal