02-160 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Résident à domicile

Sujet

Résidence

Date d'émission

12-17-2002

17 décembre 2002

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1998.

FAITS

Avant 1996, le contribuable était un résident domicilié dans l'Etat A. Le contribuable était employé et actionnaire d'une société basée dans l'Etat A. En août 1996, le contribuable a accepté une mission temporaire qui l'obligeait à se rendre en Virginia pour travailler directement avec un client.

À son arrivée en Virginia, le contribuable a loué un appartement. Le contribuable ne s'est pas inscrit sur les listes électorales en Virginia. Pendant son séjour en Virginia, le contribuable a maintenu un bureau d'affaires dans l'État A et s'est fréquemment rendu dans l'État A pour des raisons professionnelles et personnelles. Comme son séjour en Virginia allait durer plus de six mois, le contribuable a obtenu un permis de conduire et a fait immatriculer son véhicule en Virginia.

En avril 1998, le contribuable a quitté la Virginia et s'est installé dans l'État B, où il a établi une résidence avec des membres de sa famille, obtenu un permis de conduire, immatriculé un certain nombre de véhicules et fait prélever l'impôt sur le revenu de l'État B sur ses revenus. En novembre 1998, le contribuable est retourné vivre dans l'État A, où il réside actuellement.

Pendant son séjour en Virginia, le contribuable a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de résident partiel et de résident sur la base de sa résidence effective en Virginia. Dans le cadre d'un contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia pendant la période où il était présent en Virginia et ensuite dans l'État B. Pendant la période où le contribuable était dans l'État B, il a réalisé une plus-value sur la vente de ses actions. Le vérificateur a imposé au contribuable un supplément d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la base de cette vente d'actions. Le contribuable a introduit un recours auprès du département pour contester cette évaluation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-322 prévoit que tous les résidents de Virginia ayant un revenu imposable suffisant en Virginia sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia. Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont prévues par la loi. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile, sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours est également soumise à l'impôt en Virginia.

Comme l'indiquent un certain nombre d'arrêts de la Cour de Virginie (par ex, Talley c. Commonwealth [127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920);] State-Planters Bank c. Commonwealth,174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940) ; et Layton c. Pribble, 200 Va. 405( 105 S.E.2d 864 (1958)), pour passer d'un domicile légal à un autre domicile légal, il faut (1) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Un ancien domicile demeure jusqu'à l'établissement d'un nouveau domicile. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement. Bien que la résidence en Virginia soit clairement établie, c'est l'intention du contribuable qui doit être déterminée. En Banque de l'État et des planteursLa Cour suprême de Virginia a également déclaré : "L'intention doit souvent être déterminée à partir des déclarations et du comportement de la personne à la lumière des circonstances."

Les circonstances présentes dans le cas du contribuable montrent que celui-ci a établi son domicile en Virginia. Lorsque le contribuable a quitté l'État A pour la Virginia, il a effectivement abandonné l'État A comme domicile puisqu'il a établi simultanément un domicile en Virginia. L'obtention d'un permis de conduire en Virginia, l'immatriculation de son véhicule en Virginia, sa résidence effective en Virginia et la location d'un appartement étaient suffisantes pour établir un domicile en Virginia, compte tenu notamment du fait qu'il n'avait aucun lien significatif avec un autre État, y compris l'État A.

De même, la même analyse s'applique lorsque le contribuable a déménagé de la Virginia vers l'État B. Le contribuable a établi une résidence avec des membres de sa famille, a obtenu un permis de conduire, a immatriculé un certain nombre de véhicules et a fait retenir l'impôt sur le revenu de l'État B sur ses revenus dans l'État B. Ces actes ont été accomplis en même temps que l'abandon de la Virginia. Une fois que le contribuable a quitté la Virginia, il n'avait plus aucun lien articulable avec la Virginia. Par conséquent, au vu des éléments de preuve, le contribuable a établi un domicile dans l'État B lorsqu'il a déménagé de Virginia.

Sur la base des faits présentés, le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginia au cours de la période pour laquelle il a été soumis à un impôt supplémentaire sur le revenu. En conséquence, l'impôt sur le revenu de 1998 a été entièrement annulé. Si vous avez des questions, veuillez contacter notre bureau d'élaboration des politiques à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

PD/33434G

Décisions du commissaire fiscal