Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats exonérés pour un hôpital sans but lucratif.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemptions,
Pénalités et intérêts,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-25-2002
25 février 2002
Re : 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1995 à avril 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le contribuable est une société de gestion de services alimentaires qui a conclu un contrat avec un hôpital à but non lucratif de Virginia pour gérer le service alimentaire et le service de distribution automatique de l'hôpital. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les produits de nettoyage achetés dans le cadre des services de restauration fournis à l'hôpital à but non lucratif. L'hôpital bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi de Virginia. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe et estime qu'il a le droit d'effectuer des achats exonérés en tant qu'agent autorisé de l'hôpital à but non lucratif.
Le contrat du contribuable exige que ce dernier fournisse un certain nombre de services et de biens afin de gérer et d'exploiter le service de restauration de l'hôpital sans but lucratif. Le contribuable prépare et sert des repas aux patients de l'hôpital, au personnel, aux employés et aux visiteurs autorisés. Le libellé du contrat désigne le contribuable comme agent autorisé et le contribuable achète tous les aliments et fournitures exonérés de la taxe en fournissant aux fournisseurs une copie du certificat d'exonération de l'hôpital. Le contribuable est remboursé par l'hôpital sans but lucratif pour ses achats et le titre de propriété des aliments et des fournitures appartient à l'hôpital sans but lucratif.
Code de Virginie § 58.1-609.7(4) prévoit une exonération des droits de vente et d'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de repos agréée à but non lucratif.
Le titre 23 VAC 10-210-720(B) prévoit que la taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels aux hôpitaux et aux maisons de repos agréées à but non lucratif, en vue de leur utilisation et de leur consommation, et que payés sur leurs propres fonds.
En outre, États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), affd, 569 F. 2d 811 (4th Cir. 1978) exige que l'un d'entre eux soit désigné comme l'agent d'achat de son client et autorisé à engager le crédit de son client afin de bénéficier de toute exemption qui s'applique à ce client.
Pour bénéficier de l'exonération des hôpitaux sans but lucratif, le contribuable doit remplir les conditions prescrites par les textes suivants États-Unis contre Forst et le paiement des achats doit être effectué à partir des fonds de l'hôpital sans but lucratif, comme l'exige le règlement. Ce n'est pas le cas ici. Le contrat ne stipule pas que le contribuable est autorisé à engager le crédit de l'hôpital sans but lucratif ou à effectuer des achats à partir des fonds de l'hôpital sans but lucratif. Ainsi, l'exonération des hôpitaux à but non lucratif ne s'applique pas aux achats effectués par le contribuable dans le cadre de l'exécution de son contrat.
Cette conclusion est étayée par le document public (D.P.) 97-152 (3/28/97), qui traite, en partie, d'un ensemble de faits similaires. Dans cette affaire, un contribuable a passé un contrat avec certaines entités à but non lucratif pour gérer et exploiter les installations de restauration de ses clients. Le contribuable a agi en tant qu'agent pour ses clients et a effectué des achats exonérés de la taxe en fournissant aux fournisseurs les numéros d'enregistrement de la taxe sur les ventes de ses clients. Se fondant sur la réglementation et la jurisprudence susmentionnées, le commissaire fiscal a estimé que le contribuable n'était pas autorisé à engager le crédit de ses clients ou à effectuer des achats à partir des fonds de ces derniers. Par conséquent, les exonérations applicables aux clients du contribuable n'étaient pas disponibles pour les achats effectués par le contribuable.
Sur la base de ce qui précède, le vérificateur a correctement évalué la taxe sur les achats de produits de nettoyage effectués par le contribuable. Vous trouverez ci-joint, pour votre information, des copies de la loi, du règlement et de la jurisprudence cités, ainsi que le P.D. 97-152.
Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée comprenant les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/16795J
Re : 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1995 à avril 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une société de gestion de services alimentaires qui a conclu un contrat avec un hôpital à but non lucratif de Virginia pour gérer le service alimentaire et le service de distribution automatique de l'hôpital. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les produits de nettoyage achetés dans le cadre des services de restauration fournis à l'hôpital à but non lucratif. L'hôpital bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi de Virginia. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe et estime qu'il a le droit d'effectuer des achats exonérés en tant qu'agent autorisé de l'hôpital à but non lucratif.
DÉTERMINATION
Le contrat du contribuable exige que ce dernier fournisse un certain nombre de services et de biens afin de gérer et d'exploiter le service de restauration de l'hôpital sans but lucratif. Le contribuable prépare et sert des repas aux patients de l'hôpital, au personnel, aux employés et aux visiteurs autorisés. Le libellé du contrat désigne le contribuable comme agent autorisé et le contribuable achète tous les aliments et fournitures exonérés de la taxe en fournissant aux fournisseurs une copie du certificat d'exonération de l'hôpital. Le contribuable est remboursé par l'hôpital sans but lucratif pour ses achats et le titre de propriété des aliments et des fournitures appartient à l'hôpital sans but lucratif.
Code de Virginie § 58.1-609.7(4) prévoit une exonération des droits de vente et d'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de repos agréée à but non lucratif.
Le titre 23 VAC 10-210-720(B) prévoit que la taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels aux hôpitaux et aux maisons de repos agréées à but non lucratif, en vue de leur utilisation et de leur consommation, et que payés sur leurs propres fonds.
En outre, États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), affd, 569 F. 2d 811 (4th Cir. 1978) exige que l'un d'entre eux soit désigné comme l'agent d'achat de son client et autorisé à engager le crédit de son client afin de bénéficier de toute exemption qui s'applique à ce client.
Pour bénéficier de l'exonération des hôpitaux sans but lucratif, le contribuable doit remplir les conditions prescrites par les textes suivants États-Unis contre Forst et le paiement des achats doit être effectué à partir des fonds de l'hôpital sans but lucratif, comme l'exige le règlement. Ce n'est pas le cas ici. Le contrat ne stipule pas que le contribuable est autorisé à engager le crédit de l'hôpital sans but lucratif ou à effectuer des achats à partir des fonds de l'hôpital sans but lucratif. Ainsi, l'exonération des hôpitaux à but non lucratif ne s'applique pas aux achats effectués par le contribuable dans le cadre de l'exécution de son contrat.
Cette conclusion est étayée par le document public (D.P.) 97-152 (3/28/97), qui traite, en partie, d'un ensemble de faits similaires. Dans cette affaire, un contribuable a passé un contrat avec certaines entités à but non lucratif pour gérer et exploiter les installations de restauration de ses clients. Le contribuable a agi en tant qu'agent pour ses clients et a effectué des achats exonérés de la taxe en fournissant aux fournisseurs les numéros d'enregistrement de la taxe sur les ventes de ses clients. Se fondant sur la réglementation et la jurisprudence susmentionnées, le commissaire fiscal a estimé que le contribuable n'était pas autorisé à engager le crédit de ses clients ou à effectuer des achats à partir des fonds de ces derniers. Par conséquent, les exonérations applicables aux clients du contribuable n'étaient pas disponibles pour les achats effectués par le contribuable.
Sur la base de ce qui précède, le vérificateur a correctement évalué la taxe sur les achats de produits de nettoyage effectués par le contribuable. Vous trouverez ci-joint, pour votre information, des copies de la loi, du règlement et de la jurisprudence cités, ainsi que le P.D. 97-152.
Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée comprenant les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/16795J
Décisions du commissaire fiscal