Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication et vente de produits utilisés par d'autres industries et destinés à la revente
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemptions
Date d'émission
10-30-2002
30 octobre 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision du commissaire fiscal concernant l'évaluation du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise par le département à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1997 à février 2000. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
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- FAITS
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Le contribuable fabrique et vend des produits utilisés par d'autres industries et destinés à la revente. Le contribuable soutient que l'échantillon d'audit était inexact et que les auditeurs du département ont inclus des ventes limitées aux clients, n'ont pas pris en compte les certificats d'exonération présentés par les clients et ont refusé les ventes exonérées aux clients achetant dans le cadre de permis de paiement direct. Le contribuable cherche également à inclure dans les calculs de l'échantillon des crédits pour les taxes payées au département par les clients au lieu de crédits détaillés pour les mois de l'échantillon.
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- DÉTERMINATION
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Crédits
L'utilisation d'une technique d'échantillonnage pour l'examen des ventes permet de se faire une idée du respect par le contribuable de ses obligations en matière de collecte et de déclaration de la taxe sur les ventes. En général, les types d'erreurs trouvées par un échantillon sont typiques des types d'erreurs qui pourraient être trouvées au cours d'une période d'audit si un audit détaillé avait été effectué. En raison de la taille et de l'étendue des activités du contribuable et du volume des transactions, un contrôle par sondage a été effectué avec l'accord du contribuable.
Il est toujours possible que des erreurs isolées se produisent, qui ne sont pas typiques des activités d'un contribuable. Toutefois, pour qu'un élément soit retiré d'un échantillon de contrôle, le contribuable doit établir qu'une transaction était un événement isolé et ne constituait pas une partie normale de ses activités. En ce qui concerne une évaluation basée sur un calcul par échantillonnage, les tribunaux ont statué qu'une évaluation fiscale est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver qu'une évaluation est incorrecte.
Bien que certains clients du contribuable aient payé la taxe de Virginia sur certaines transactions incluses dans les calculs de l'échantillon, il est probable qu'il y ait des transactions similaires en dehors de la période de l'échantillon pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. L'objectif de l'échantillon est d'examiner les taxes qui n'ont pas été facturées aux clients du contribuable. Par conséquent, inclure dans les crédits les transactions pour lesquelles le client du contribuable a payé la taxe ou supprimer complètement les transactions de vente des calculs de l'échantillon fausserait l'échantillon et annulerait sa validité statistique. Cette même question de la comptabilisation des taxes accumulées et payées par les clients a déjà été abordée dans le document public 95-59 (03/27/95), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Comme indiqué dans la réponse précédente du département, je ne trouve toujours pas de raison de recalculer l'échantillon.
Certificats d'exemption
Lors du réexamen, les ventes évaluées pour lesquelles le contribuable disposait de certificats d'exonération dûment remplis seront supprimées de l'évaluation.
En outre, le contribuable a eu la possibilité de présenter des certificats d'exonération à la fin de l'audit au cas où d'autres ventes auraient pu bénéficier d'une exonération. Comme indiqué dans la réponse précédente du département, les certificats d'exonération obtenus par un contribuable à l'issue d'un contrôle sont toutefois évalués plus attentivement, car le contribuable ne s'est pas appuyé sur un tel certificat au moment de la vente. Le document public 98-29 (2/20/98) expose la politique du ministère en la matière.
Permis de paiement direct
Lors de certaines ventes, les clients du contribuable se sont présentés comme détenteurs de permis de paiement direct. Toutefois, comme le contribuable ne possédait aucune preuve de l'existence de ces permis ni aucune référence vérifiable aux numéros d'enregistrement des permis de paiement direct, ces ventes ont été incluses dans l'échantillon. La réponse antérieure du ministère donnait au contribuable la possibilité de récupérer les autorisations de paiement direct des clients ou un numéro d'enregistrement permettant de vérifier la capacité du client à acheter en exonération de la taxe. Dans les deux cas, les informations n'ont pas été communiquées et les ventes ont été correctement incluses.
Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé au bureau de district ***** afin de réviser la question du certificat d'exemption. Une évaluation révisée sera alors émise et envoyée au contribuable.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/34882Q
Décisions du commissaire fiscal