Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Dispositifs de transport
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
10-06-2002
6 octobre 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1994 à janvier 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable fabrique des pièces structurelles renforcées de fibres et des produits en béton polymère. Le seul point contesté est l'achat par le contribuable de coussins d'air utilisés pour protéger les produits pendant le transport. Le contribuable soutient que les coussins de sécurité sont exonérés en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iv) et devraient être retirés de l'audit du département.
Les produits du contribuable sont mis en bottes ou cerclés, puis chargés dans des remorques ou des wagons pour être expédiés. Vous affirmez que les coussins d'air sont contenus dans les matériaux de cerclage de l'envoi "paquet" et qu'ils retiennent efficacement le mouvement du produit dans plus d'un plan. Cependant, le personnel d'audit indique que les coussins d'air sont utilisés entre les paquets à l'intérieur du chargement du camion ou du wagon afin de fournir une barrière de protection amortie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iv) prévoit une exemption pour les fabricants industriels pour "matériaux, conteneurs, étiquettes, sacs, boîtes, fûts ou sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels destinés à l'expédition ou à la vente. ...." Cette exemption est traitée dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-400. Le règlement fait la distinction entre "matériaux d'emballage" (qui sont généralement exonérés lorsqu'ils sont achetés par des fabricants industriels) et "dispositifs de transport" taxables et indique que :
-
- "Les matériaux d'emballage" désignent les articles utilisés pour emballer les produits destinés à la vente .... Il s'agit par exemple de conteneurs, d'étiquettes, de sacs, de boîtes de conserve, de cartons, de fûts et d'autres articles similaires.
"Dispositifs de transport": articles utilisés pour transporter et protéger les produits destinés à la vente et pour limiter les mouvements dans un seul plan de direction. Il s'agit par exemple de palettes, de fardage, de cerclage et d'autres matériaux similaires utilisés pour attacher ou sécuriser les marchandises pour le transport.
Comme indiqué dans 23 VAC 10-210-540, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte. Lorsque le langage est susceptible de deux interprétations, c'est celle qui refuse l'exemption qui sera retenue. Sur la base des informations fournies, les airbags en question dans ce cas sont plus comparables aux dispositifs de transport taxables "" qu'aux emballages exonérés. En vertu de la doctrine d'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les sacs gonflables ne sont pas utilisés pour emballer le produit du contribuable, car ils ne sont pas des matériaux d'emballage "" tels que définis ci-dessus. Par conséquent, l'évaluation des airbags est correcte.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/35502Q
Décisions du commissaire fiscal