Type d'impôt
Retenues à la source
Description
Produits de la loterie, retenue sur les paiements de rentes de prix
Sujet
Base d'imposition,
Revenu imposable,
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-30-2002
Août 30, 2002
Objet : Demande de décision : Retenue à la source
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 28, 2002, dans laquelle vous demandez un ruling au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ) concernant le prélèvement de l'impôt sur le revenu sur les gains de loterie.
FAITS
Le contribuable est une compagnie d'assurance constituée et domiciliée en dehors de la Virginie. Le contribuable vend des polices d'assurance en Virginie et est soumis à l'impôt sur les primes brutes en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-2500 et suivants. Le contribuable a acquis le droit de recevoir les revenus futurs de deux rentes de la loterie de Virginie auprès des détenteurs d'origine en vertu d'une décision de justice conformément aux dispositions de Code de Virginie § 58.1-4013. Le Département des loteries de l'État ("SLD") a retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur les paiements effectués au contribuable. Le contribuable demande qu'il soit statué sur l'applicabilité de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu à ces paiements de rente de loterie SLD et demande le remboursement de l'impôt retenu. Le contribuable demande également qu'il soit statué sur le fait qu'il n'est pas soumis à la retenue et que la SLD peut cesser cette retenue sur ces paiements de loterie.
ARRÊT
Code de Virginie Le § 58.1-4006 stipule, dans sa partie pertinente, que le directeur de la SLD doit "prévoir la retenue du montant applicable de l'impôt sur le revenu de l'État et de l'État fédéral pour les personnes qui réclament un prix pour un billet gagnant supérieur à5,001."
Le titre 11 du code administratif de Virginia ("VAC") 5-20-10, définit "person" comme "une personne physique et peut s'étendre et s'appliquer à des groupes de personnes ainsi qu'à des sociétés, des entreprises, des partenariats et des associations, à moins que le contexte n'indique le contraire."
Les lois applicables en matière de retenue à la source de l'impôt sur le revenu en Virginie sont les suivantes Code de Virginie §58.1-460 et suivants. Section 58.1-460 définit le terme "salaires" pour inclure "tous les prix dépassant5,001 payés par le Département de la Loterie de l'État." La définition de "employeur" signifie, en partie pertinente, "le Commonwealth ou toute agence ou instrument... de qui une personne reçoit un prix supérieur à5,001 en vertu de la loi sur la loterie de l'État (§ 58.1-).4000 et suivants.)." Code de Virginie § 58.1-461 prévoit l'obligation correspondante pour les employeurs de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires.
En l'espèce, la SLD a retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rente versée au contribuable. Le contribuable est exonéré de l'impôt sur les sociétés en Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-401 en tant que compagnie d'assurance soumise à la taxe de licence sur les primes brutes ou au paiement d'une taxe sur les primes au Commonwealth. Par conséquent, la SLD a trop perçu d'impôt lorsqu'elle a retenu la retenue à la source de l'employeur, car la société n'a pas été assujettie à l'impôt sur le revenu. Comme le trop-perçu n'a été découvert qu'après que la SLD a déposé son rapport annuel écrit conformément à 23 VAC 10-140-190(A), le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu afin de réclamer le remboursement. Cette déclaration sera traitée pour rembourser le montant du précompte mobilier perçu en trop.
Code de Virginie § 58.1-461 prévoit qu'un employeur n'est pas tenu de retenir l'impôt sur le revenu s'il dispose d'un certificat d'exemption de retenue certifiant que le bénéficiaire n'est pas soumis à la retenue. Comme le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie, il peut remplir la ligne appropriée du formulaire VA-4P de Virginie pour montrer qu'il est exonéré de la retenue à la source. Dès réception, le SLD sera autorisé à cesser de retenir l'impôt sur le revenu sur les rentes versées au contribuable. Toutefois, si le contribuable devient redevable de l'impôt sur le revenu de Virginie, il doit en informer le SLD.
Des copies de la Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse ************www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/41555E
Décisions du commissaire fiscal