Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemption pour le port spatial, entrepreneurs publics
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-14-2002
Août 14, 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 22, 2002, concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux activités de vol spatial effectuées par ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat avec la National Aeronautics and Space Administration ("NASA"), une agence du gouvernement fédéral, pour gérer le programme de fusées-sondes de la NASA (le programme "" ). Le programme utilise des fusées suborbitales pour effectuer des missions scientifiques destinées à l'étude des environnements terrestres et spatiaux.
En vertu de ce contrat, le contribuable gérera et sera responsable de la fourniture de tous les services et fournitures (autres que les biens appartenant à l'État) nécessaires à la mise en œuvre du programme. À cette fin, le contribuable concevra, fabriquera, intégrera et effectuera les essais de qualification en vol des charges utiles suborbitales ; il fournira les véhicules de lancement et le matériel associé, et assurera les activités liées aux opérations de lancement des missions ultérieures.
Je comprends que de nombreuses activités du contribuable, y compris son usine de fabrication et d'assemblage, sont situées en Virginia, sur le site de Wallops Flight Facility de la NASA, situé sur l'île de Wallops. En conséquence, vous demandez comment le programme s'inscrit dans le cadre de l'exemption pour les ports spatiaux "" énoncée dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-609.3(13).
DÉTERMINATION
Contractants gouvernementaux en général
L'application de la taxe aux marchés publics est définie au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-693. Ce règlement indique que le traitement fiscal approprié des entrepreneurs publics dépend de la question de savoir si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services.
Si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vue de les revendre. La vente ultérieure du bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4). En revanche, si le contrat porte sur une prestation de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable des produits suivants Tout les biens meubles corporels utilisés pour la prestation de ces services, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré au gouvernement, ou si le contractant peut être entièrement et directement remboursé par le gouvernement, ou les deux à la fois. Si un contrat particulier implique à la fois la fourniture d'un service et le transfert d'un bien meuble corporel, le département s'appuie sur le test de l'objet véritable énoncé dans 23 VAC 10-210-4040 pour déterminer si le contrat constitue une vente de biens meubles corporels ou la fourniture d'un service.
Les documents contractuels que vous avez joints à votre correspondance indiquent que le contribuable fournira des services au gouvernement fédéral. En tant que tel, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels qu'il achète pour fournir ces services. Toutefois, la taxe ne s'applique pas aux biens achetés par le gouvernement fédéral (même si ces biens sont ensuite fournis au contribuable). La taxe ne s'appliquera pas non plus aux achats si le contribuable est désigné comme l'agent d'achat officiel de la NASA et si le crédit de la NASA est lié. Cette question est traitée dans 23 VAC 10-210-410(J).
Activité de vol spatial
Sur la base de ce qui précède, il apparaît que le contribuable, agissant en tant que prestataire de services publics, sera tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ses achats dans le cadre du programme. Cependant, Code de Virginie § 58.1-609.3(13) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, comme suit :
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- De juillet 1, 1997, à juillet 1, 2011, (i) la vente, la location, l'utilisation, le stockage, la consommation ou la distribution d'une installation spatiale orbitale ou suborbitale, d'un système de propulsion spatiale, d'un véhicule spatial, d'un satellite ou d'une station spatiale de tout type ayant une capacité de vol spatial, y compris leurs composants, indépendamment du fait que cette installation, ce système, ce véhicule, ce satellite ou cette station soit renvoyé dans ce Commonwealth pour une utilisation, un stockage ou une consommation ultérieurs de quelque manière que ce soit lorsqu'il est utilisé pour mener des activités de port spatial ; (ii) la vente, la location, l'utilisation, le stockage, la consommation ou la distribution de biens meubles corporels placés ou utilisés à bord d'une installation spatiale orbitale ou suborbitale, d'un système de propulsion spatiale, d'un véhicule spatial, d'un satellite ou d'une station spatiale de quelque type que ce soit, que ces biens meubles corporels soient ou non renvoyés dans le Commonwealth en vue d'une utilisation, d'un stockage ou d'une consommation ultérieurs de quelque manière que ce soit lorsqu'ils sont utilisés pour mener des activités de port spatial ; (iv) la vente, la location, l'utilisation, le stockage, la consommation ou la distribution de machines et d'équipements achetés, vendus, loués ou utilisés exclusivement pour les activités du port spatial et la vente de biens et de services fournis pour opérer les activités du port spatial ; (v) la vente, la location, l'utilisation, le stockage, la consommation ou la distribution de machines et d'équipements achetés, vendus, loués ou utilisés exclusivement pour les activités du port spatial et la vente de biens et de services fournis pour opérer les activités du port spatial. et entretenir les installations de lancement, les équipements de lancement, les installations de traitement des charges utiles et les équipements de traitement des charges utiles utilisés pour mener les activités du port spatial.
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- Aux fins de la présente sous-section, on entend par "activités de port spatial" les activités dirigés ou parrainés dans une installation détenue, louée ou exploitée par ou pour le compte de l'Autorité des vols spatiaux commerciaux de Virginia..
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- Les exemptions prévues par la présente sous-section ne sont pas refusées en cas d'échec, de report ou d'annulation du lancement d'une installation spatiale orbitale ou suborbitale, d'un système de propulsion spatiale, d'un véhicule spatial, d'un satellite ou d'une station spatiale de quelque nature que ce soit, ou en cas de destruction d'un véhicule de lancement ou de l'un de ses composants. (C'est nous qui soulignons).
Comme le prévoit la loi, l'exemption est déclenchée par des activités "dirigées ou parrainées" dans une installation de la Virginia Commercial Space Flight Authority ("VCSFA"). Dans ce cas, le contribuable fournit des services de fabrication et de lancement aux installations de la NASA à Wallops Island. Ni les activités de fabrication ni les activités de lancement ne semblent en elles-mêmes répondre à la définition des activités des ports spatiaux "" dans la loi. En effet, les activités de fabrication et de lancement du contribuable ne sont pas effectuées dans une installation "détenue, louée ou exploitée par ou pour le compte de la VCSFA.
Le VCSFA gère le Virginia Space Flight Center situé sur l'île de Wallops. Le Virginia Space Flight Center offre un large éventail d'installations, dont deux rampes de lancement entièrement équipées et un certain nombre de bâtiments de soutien. Les services fournis au Virginia Space Flight Center comprennent le traitement et l'intégration des charges utiles, le traitement avant et après le vol, les services de traitement des matières dangereuses, les essais en laboratoire, les services de l'atelier d'usinage, etc. Les activités dirigées ou parrainées par ce centre peuvent bénéficier de l'exemption.
Il semble que le contribuable finira par fournir ses produits et services pour des opérations de lancement de missions spécifiques pour le compte de clients spécifiques. Il est concevable que ces opérations de lancement spécifiques puissent bénéficier de l'exemption. À cet égard, les opérations spécifiques de lancement spatial dirigées ou parrainées par le VCSFA au Virginia Space Flight Center ou dans d'autres installations "détenues, louées ou exploitées par ou pour le compte de la Virginia Commercial Space Flight Authority" bénéficieront de l'exemption "spaceport activities". Je comprends que la VCSFA a élaboré des critères régissant son parrainage des activités du port spatial de Wallops Island. Ces critères, ainsi que l'ensemble du processus de parrainage, relèvent de la compétence de la VCSFA. Toute demande de parrainage ou toute question concernant le processus de parrainage peut être traitée au mieux par la VCSFA.
N'oubliez pas que l'exemption ne dépend pas du parrainage du lancement par la VCSFA. Par exemple, la VCSFA peut parrainer des services pré-vol pour un lancement effectué en dehors de Virginia. Même si le lancement lui-même n'a pas lieu depuis Virginia, les services avant le vol parrainés par la VCSFA sont considérés comme des activités du port spatial "" aux fins de l'exonération.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****. Une fois encore, les questions relatives au parrainage de la VCSFA doivent être adressées à cette agence à l'adresse suivante : www.vaspace.org.
Le service Code de Virginie et les règlements cités ci-dessus sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/40340i
Décisions du commissaire fiscal