Type d'impôt
Retenues à la source
Description
Absence de retenue suffisante de l'impôt sur le revenu des salariés
Sujet
Perception de la taxe,
Personnes assujetties à l'impôt,
Résidence
Date d'émission
06-28-2002
28 juin 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des avis d'imposition à la source émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 2000 à juillet 2001.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur extérieur à l'État qui effectue périodiquement des travaux en Virginia. Le contribuable a retenu l'impôt de Virginia sur la base du formulaire fédéral W-4 et non du formulaire de Virginia VA-4. Lors de l'audit, une seule exemption de retenue était autorisée par employé, à moins qu'elle ne soit justifiée par un formulaire VA-4 dûment rempli. Le contribuable a fait l'objet d'une évaluation pour n'avoir pas suffisamment retenu l'impôt de ses employés travaillant en Virginia pour la période susmentionnée. La retenue à la source n'a été évaluée que dans les cas où le vérificateur n'a pas pu déterminer si la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avait été déposée.
Le contribuable soutient qu'il n'était pas pleinement conscient des exigences de Virginia en matière de retenue à la source et qu'il a agi de bonne foi en déposant un formulaire fédéral W-4 pour chaque employé. Le contribuable déclare qu'aucun de ses employés pour les périodes en question ne résidait en Virginia et qu'en raison du faible nombre de semaines travaillées en moyenne, le montant réel de la retenue à la source en Virginia serait inférieur au montant évalué. Le contribuable a également fait remarquer que seuls quatre des employés concernés travaillaient encore pour l'entreprise ; il ne pouvait donc pas percevoir l'impôt rétroactivement.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-470 prévoit que les employés qui reçoivent un salaire auront droit aux mêmes exonérations que celles auxquelles ils ont droit, respectivement, en vertu de la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu. Cette section est clarifiée par Code de Virginie § 58.1-461, qui permet à un employeur d'accorder une déduction à des fins de retenue à la source uniquement pour une déduction standard ou un crédit d'impôt hors de l'État, mais interdit à un employeur d'accorder des déductions pour toute autre déduction, telle que les déductions détaillées.
En outre, dans le cadre de la Code de Virginie § 58.1-470, chaque employé est tenu de fournir à son employeur, au moment où il commence à travailler, un certificat d'exemption de retenue à la source signé (actuellement le formulaire VA-4), relatif aux exemptions de retenue à la source demandées. Dans ce cas, les employés seraient considérés comme ayant commencé à travailler lorsqu'ils ont été affectés à la prestation de services pour le contribuable en Virginia.
En l'absence d'un formulaire VA-4 rempli pour un employé, le vérificateur a ajusté la retenue à la source des employés pour permettre une seule exemption. Au cours de cet audit, le contribuable n'a pas été tenu responsable de la retenue à la source dans les cas où les registres du département indiquaient que le paiement avait été effectué sur la déclaration d'impôt sur le revenu de l'année imposable 2000 d'un employé, comme l'autorise la loi. Code de Virginie § 58.1-467.
Sur la base des informations fournies et du langage clair des statuts, les évaluations sont correctes. Toutefois, si le contribuable peut fournir au département des formulaires VA-4valides montrant les exemptions appropriées pour les employés en question, le contrôle sera ajusté. Veuillez envoyer les informations demandées à ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans les 60 jours suivant la date de la présente lettre. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, les mesures de recouvrement reprendront sur le solde des cotisations.
À la suite de la révision finale de l'évaluation de l'audit, le contribuable doit fournir à ses employés un formulaire W2modifié indiquant le montant révisé de la retenue à la source versée à Virginia.
Des copies de la Code de Virginie les sections citées sont jointes à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/37944E
Décisions du commissaire fiscal