Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôt sur le revenu des non-résidents, résidents domiciliés
Sujet
Résidence
Date d'émission
06-28-2002
28 juin 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 1996 à 1997. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
L'employeur du contribuable (la société "" ) possède un bureau dans l'État A et un bureau en Virginie. Le contribuable travaille dans les deux bureaux. La rémunération du contribuable est entièrement constituée de commissions perçues en tant qu'agent de change. Sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie du contribuable, la rémunération a été répartie en fonction du nombre de jours passés dans ses bureaux respectifs. Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident réel de la Virginia et que toute la rémunération du contribuable avait été gagnée en Virginia. Le contribuable soutient qu'il était résident domiciliaire d'un autre État ("État A") et que la méthode de répartition de ces commissions est conforme à la loi. Code de Virginie et des documents publics promulgués par le département.
DÉTERMINATION
Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."
Sous Code de Virginie § 58.1-302, "revenus et déductions provenant de sources en Virginia" comprend les revenus provenant de "[a] business, trade profession or occupation carried on in Virginia."
Le contribuable a fourni des informations qui montrent qu'il était résident domicilié en Floride. Ces informations comprenaient un tableau montrant qu'il se trouvait en Virginie moins d'un total de 183 jours au cours de chaque année en question. Par conséquent, sur la base des informations fournies, le contribuable n'était ni un résident domiciliaire ni un résident effectif de Virginie.
Lorsqu'un contribuable individuel perçoit des revenus (tels que des traitements et salaires) à la fois en Virginie et à l'étranger, il doit répartir ces revenus en fonction des activités exercées en Virginie. En règle générale, le facteur qui détermine le plus équitablement la répartition des traitements et salaires est le rapport entre le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis en Virginie et le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis ailleurs. Voir le document public ("P.D.") 94-219 (7/13/94).
En ce qui concerne la méthode utilisée par le contribuable pour répartir le revenu des commissions entre la Virginie et l'État A, le département a déjà abordé cette méthode dans les affaires P.D. 01-27, (3/28/01). Dans cette décision, le département a accepté qu'un contribuable ne soit imposé que sur les commissions générées par des activités se déroulant en Virginie et a autorisé la répartition des commissions sur la base du rapport entre le nombre de jours pendant lesquels les services ont été effectués en Virginie et le nombre de jours pendant lesquels les services ont été effectués en dehors de la Virginie.
Les informations disponibles indiquent que la rémunération du contribuable a été répartie conformément à l'A.P. 01-27. En conséquence, l'impôt, la pénalité et les intérêts imposés au contribuable pour les années fiscales 1994 à 1997 ont été annulés. En outre, la partie du remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1998 ) du contribuable qui a été retenue à titre de paiement de l'évaluation sera remboursée sous peu.
Des copies de la Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal