Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption fédérale et utilisation des codes PIN
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-28-2002
28 juin 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre de février 20, 2002, concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux achats du gouvernement fédéral. Plus précisément, vous demandez que le ministère (1) annule son exigence que le gouvernement fédéral fournisse aux vendeurs des certificats d'exonération lorsqu'ils effectuent des achats exonérés au moyen de cartes de crédit émises par le gouvernement fédéral, et (2) confirme que le numéro PIN "4700" sera reconnu comme un numéro d'exonération de la taxe fédérale aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
L'exemption gouvernementale
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[tjangible personal property for use or consumption by ... the United States." En outre, la réglementation énoncée au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-690 indique que les achats du gouvernement fédéral sont exemptés à condition que le paiement "soit directement par le gouvernement fédéral en vertu d'un bon de commande officiel (par exemple(par facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement). Uniquement les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et les facturations sont envoyés directement à l'État et payés par lui, sont exonérés de la taxe." (C'est nous qui soulignons).
Contexte
Sur la base de ces autorisations, le département a contacté votre agence le septembre 27, 1999, et a convenu que les cartes de crédit suivantes émises dans le cadre du programme SmartPay de la GSA peuvent être utilisées pour effectuer des achats exonérés conformément à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dont bénéficie le gouvernement fédéral : (1) Voyager, en utilisant le préfixe 8699, (2) Mastercard, en utilisant le préfixe 5568, et (3) VISA, en utilisant les préfixes 4486 et 4716. Tous les achats effectués avec ces cartes sont facturés directement au gouvernement fédéral et payés par lui. Ils sont donc exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
Toutefois, certaines cartes de voyage et cartes intégrées émises sous les logos Mastercard et VISA sont facturées au gouvernement fédéral ou à l'employé du gouvernement. La facturation de ces cartes peut être identifiée par le sixième chiffre du numéro de la carte. Si le sixième chiffre est "0," "6," "7," "8," ou "9," l'achat est facturé directement au gouvernement fédéral et est exonéré. Inversement, si le sixième chiffre est "1," "2," "3,"ou "4," l'achat est facturé au particulier. Ces achats sont imposables parce qu'ils sont contraires au mandat de facturation directe "" prévu par le règlement.
Certificats d'exemption
Depuis un certain temps, le ministère autorise l'utilisation d'un bon de commande officiel ou d'un certificat d'exemption comme documentation suffisante pour les achats exemptés effectués par le gouvernement fédéral. Maintenant que le statut taxable ou exonéré des cartes de crédit peut être déterminé par les numéros de compte des cartes, il n'est plus nécessaire que les agences du gouvernement fédéral fournissent un bon de commande ou un certificat d'exonération aux vendeurs lorsqu'ils effectuent des achats exonérés au moyen de ces cartes.
Le service se base actuellement sur le numéro de la carte de crédit pour déterminer si une transaction donnée peut être considérée comme un achat exonéré par le gouvernement fédéral. Lors du contrôle des fournisseurs, le service vérifie qu'un numéro de carte de crédit exonéré a été utilisé pour payer une opération exonérée. En acceptant ces cartes de crédit, les vendeurs doivent déterminer le caractère imposable ou non de la transaction sur la base du numéro de compte de la carte. Les vendeurs doivent conserver dans leurs archives une copie de la facture d'achat ou du reçu qui comprend le numéro de compte de la carte de crédit du gouvernement fédéral afin de documenter une transaction exonérée.
Numéro d'identification personnel (PIN)
Je comprends que les terminaux "Point of Sale" de certains vendeurs exigent qu'un code à quatre chiffres soit utilisé avec les cartes de crédit lorsque des achats sont effectués par des agences du gouvernement fédéral. Il est possible d'utiliser le code PIN "4700" à cette fin. Toutefois, que le numéro PIN "4700" soit utilisé ou non, le département continuera à se baser sur le numéro de compte de la carte de crédit pour déterminer si une transaction donnée est éligible à l'exemption. Par conséquent, les vendeurs doivent conserver la documentation appropriée pour les transactions exemptées, comme indiqué ci-dessus (et pas seulement le code PIN "4700" ).
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Comme vous l'avez suggéré, ces informations seront placées sur le site web du département à l'adresse suivante www.tax.state.va.us.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, par courriel à *****@tax.state.va.us ou à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/39133J
Décisions du commissaire fiscal